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numero de iva

 

Si realizas operaciones intracomunitarias es importante que conozcas el modelo 349.

Para poder presentar este modelo necesitaras estar en posesi贸n de un numero de IVA o VAT number, no es tan importante que este concedido como que lo hayas solicitado en el momento en el que hiciste la operaci贸n intracomunitaria, ya que este tiene efecto retroactivo

En este articulo podr谩s conocer todos aquellos aspectos relacionados con este modelo as铆 como cuando debe presentarse y por quien.

En este articulo en concreto te ense帽aremos:

  • 驴Que es el modelo 349 y para que sirve?
  • 驴Quien tiene obligaci贸n de presentar el modelo 349?
  • 驴Que plazos existen para poder聽 presentarse el聽 modelo 349?
  • 驴Que relaci贸n tiene el modelo 349 con el IVA?

 

驴Que es el modelo 349 y para que sirve?

Se trata de un modelo tributario en el que se informan de las diferentes operaciones que realizan los aut贸nomos de la union europea cuando estos son realizados por autonomos o empresas de diferentes estados de la uni贸n europea siempre y cuando las operaciones se localicen en el pa铆s de destino

Una operaci贸n realizada por un aut贸nomo espa帽ol y cuyo IVA aplicable sea el espa帽ol no ser谩 una operaci贸n intracomunitaria, en cambio cuando el IVA aplicable es el de destino estamos ante una operaci贸n intracomunitar铆a que deber谩 de informarse en el modelo 349

Mediante el modelo 349 Hacienda consigue controlar las operaciones que hacen las diferentes empresas y aut贸nomos con domicilio fiscal en un pa铆s de la uni贸n europea con los hom贸nimos situados en un pa铆s distinto pero tambi茅n perteneciente a la Uni贸n.

Desde el a帽o 2020 煤nicamente si la operaci贸n realizada se informa en el 349 podr谩 ir sin el IVA espa帽ol. lo que lleva a los aut贸nomos y empresas a tener un mayor cuidado con las entregas y prestaciones de servicios realizadas.

Con este cambio el modelo 349 ha pasado de ser una obligaci贸n formal a ser una obligaci贸n material en el juego de las operaciones intracomunitarias.

驴Quien tiene obligaci贸n de presentar el modelo 349?

El modelo 349 no es un modelo que tengas que presentar 煤nicamente por el hecho de darse de alta como aut贸nomo聽 en Hacienda o por realizar una actividad econ贸mica en Espa帽a, sino que ademas deben de cumplirse ciertas condiciones para verte obligado a presentar el citado modelo.

Solamente van a tener que presentar el modelo 349 aquellos obligados tributarios que tienen la condici贸n de sujetos pasivos del IVA como por ejemplo los aut贸nomos y las empresas que en sus facturas incluyen IVA a la hora de facturar a sus clientes.

Las 煤nicas operaciones que se incluir谩n en el mismo ser谩n las que sean calificadas como operaciones intracomunitarias por realizarse con otros sujetos pasivos del IVA cuyo domicilio fiscal se encuentre situado en otro estado miembro y que ademas las normas de regulaci贸n del IVA sit煤en la operaci贸n en destino.

La realizaci贸n de este tipo de operaci贸n conlleva la obligaci贸n de darse de alta en el ROI

No existe la posibilidad de presentar un modelo 349 en blanco con lo cual no hay que presentarlo si en ese periodo no hay operaciones intracomunitarias

驴Que operaciones deben de presentarse en el modelo 349?

Las operaciones mas habituales del modelo 349 son:

  1. Entregas de bienes (E)
  2. Adquisiciones de bienes (A)
  3. Servicios contratados con otros aut贸nomos y empresas (I)
  4. Prestaciones de servicios realizados (S)
  5. Rectificaciones de las operaciones anteriores.

Es decir se presentaran cualquier hecho imposible que hubiese dado lugar a la repercusi贸n del IVA en Espa帽a pero que como consecuencia de que dicha operaci贸n se realiza con una empresa u otro aut贸nomo de la uni贸n europea聽 se entiende localizada la operaci贸n en otro estado miembro para lo cual deben de cumplirse ciertas condiciones.

En el caso de los bienes una operaci贸n es intracomunitar铆a cuando:

  • Tanto el comprador como el vendedor se encuentren dados de alta en el ROI
  • Exista un desplazamiento de la mercanc铆a de Espa帽a al otro pa铆s de la uni贸n europea.

驴Qu茅 plazos existen para presentar el modelo 349?

El modelo 349 se presentara de forma bimensual, mensual o trimestral dependiendo del volumen de operaciones realizadas por el contribuyente de tal forma que:

  • Si el operador intracomunitario realiza prestaciones de servicios o entregas de bienes que durante un a帽o natural superen los 50.000 euros el plazo ser谩 mensual.
  • Podr谩 ser bimensual si a lo largo de un trimestre una vez presentado el modelo trimestral se supera el umbral que te obliga a cambiar el plazo de declaraci贸n (50000 euros)

La declaraci贸n debe presentarse dentro de los 20 d铆as del mes siguiente al del periodo de declaraci贸n salvo la correspondiente al mes de Julio que se puede presentar en Septiemebre junto con la de Agosto.

驴Que relaci贸n existe entre el modelo 349 y los modelos de IVA?

Las operaciones intracomunitarias esta directamente聽 relacionado con las reglas de localizaci贸n del IVA.

Se usara tanto el modelo 303 como del modelo 349 para informar de las operaciones intracomunitarias aunque mientras que en el modelo 303 de liquidaci贸n del IVA unicamente se informa de las bases , en el modelo 349 la informaci贸n es mucho mas detallada ya que tambien se informa de las empresas y el NIF de las mismas con quienes se hacen las operaciones.

Observar el modelo 303 antes de presentar el modelo 349 y viceversa te puede ayudar a detectar en muchas ocasiones algunos errores que se hubiesen podido cometer en la confecci贸n de los modelos, como por ejemplo una factura mal contabilizada

Las adquisiciones de bienes y de servicios realizadas por un aut贸nomo o empresa espa帽ola se declaran en el IVA mediante la aplicaci贸n del mecanismo de inversi贸n del sujeto pasivo con lo cual las bases de dichas operaciones las tenemos contempladas en la casilla 36 y 38 coincidir谩n con las adquisiciones de bienes y servicios que se incluyen en el modelo 349.

modelo 303 y 349

Con lo cual estas casillas deben de coincidir con las sumas de las operaciones A e I que hacen relaci贸n a los bienes y servicios intracomunitarios adquiridos por la mayoria de aut贸nomos y empresas

En lo relativo a los bienes entregados o servicios realizados aunque estos no suponen un mayor IVA devengado y/o repercutido como sucede en el caso de las adquisiciones tambi茅n se incluyen en el modelo 303 a modo informativo de tal forma que tendremos que observar el contenido de la casilla 59.

informacion modelo 303

Por lo tanto la casilla 59 deber铆a de contener el volumen de las聽 operaciones declaradas con la letra E y la letra S de servicios.

Los aut贸nomos en recargo de equivalencia por el contrario no tienen que presentar el modelo 303 pero si existe una operaci贸n intracomunitaria estos estar谩n obligados a la presentaci贸n del modelo 309.