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FACTURAR AL EXTRANJERO . OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS, NO INTRACOMUNITARIAS.EXENTA NO SUJETA

Facturar al extranjero no es extraño hoy en día fijo que conocéis a alguien que tiene algún cliente extranjero.Sin ir mas lejos Google cuando te paga por los ingresos del blog es un cliente que esta situado fuera de España y al igual que a tus clientes españoles habrá que hacerles una factura.Ahora bien al hablar de cliente extranjero no podemos meter en el mismo saco a Italia, Francia  , Bélgica que a un cliente situado en Canarias, Ceuta y Melilla o Estados Unidos.Por eso a partir de ahora vamos a diferenciarlos en dos grandes grupos
  • Grupo 1 Operaciones Intracomunitarias
  • Grupo 2 Operaciones realizadas con países terceros

¿Que es una operación intracomunitaria?

Una operación intracomunitaria es aquella que tiene lugar entre dos países de la Unión europea.Pero que se produzca una operación entre dos países de la unión europea no supone que dicha operación a efectos e IVA deba incluirse en la declaración ni que la forma de facturar al extranjero sea idéntica para una operación no sujeta que para una operación exenta .

¿Que es una operación realizada con un país tercero?

Por descarte podemos decir que son todas aquellas operaciones que no se realicen en España o con países de la unión europea, o bien que realizándose en España se realicen con Canarias o Ceuta y Melilla ya que estos territorios tienen su propio impuesto al consumo.Al igual que ocurre con las operaciones intracomunitarias a la hora de facturar al extranjero y de incluirlas en las declaraciones deberemos de diferenciar entre exento y no sujeto.

¿Cuando una operación esta exenta y cuando no sujeta?

Operación no sujeta

Es una operación no sujeta aquella que si se realizase con un cliente español llevaría IVA, pero que como se realiza con un cliente extranjero no va a llevar IVA.A la hora de facturar  al extranjero es necesario y conveniente que en nuestra factura indiquemos el motivo por el cual dicha operación no va a llevar IVA.Por lo tanto la próxima vez que vallamos a facturar a :Un país de la unión europea incluiremos en el pie de pagina :
Customer to account for any VAT arising on this supply in accordance with Article 196, Council Directive 2006/112/EC 
¿Entonces siempre que facturo a la Unión Europea emito la factura sin IVA?
Pues no tampoco funciona así y para poder emitir una factura sin IVA  deberan de cumplirse ciertos requisitos:
  • Que te hayas dado de alta en el ROI. Por lo que tendrás un numero  de identificación fiscal que empiece por ES y seguido por tu NIF (Dni, Nie …)
  • Que tu cliente se haya dado de alta también en el ROI con lo que va tener un numero de identificación que podas comprobar aqui
  • Tratandose de bienes que exista un desplazamiento de ese bien a otro país miembro
Por lo tanto la próxima vez que vallamos a facturar a canarias , Estados unidos o un país tercero  lo haremos con esta coletilla:Operation subject to VAT at destination according to the regulations of the VAT
¿En el caso de tratarse de facturas de terceros países cuales son los requisitos?
Si son bienes deberá de existir un desplazamiento de la mercancía  y si son servicios en principio vamos a quedarnos con la idea de que emitiremos facturas sin IVA cuando se trate de un empresario o profesional , pero esto requiere de un estudio bastante mas complejo.

Operación exenta

Una operación esta exenta cuando no lleva IVA en España y que por lo tanto no llevara  IVA tampoco  en el  extranjero.Es importante que en la factura se indique el articulo por el cual dicha operacion se encuentra exenta

¿Cual es la diferencia a efectos de IVA entre una operación exenta y una operación no sujeta?

  • Las operaciones no sujetas dan derecho a deducción las operaciones exentas no dan derecho a deducción no obstante existen exenciones plenas en nuestra normativa como sucede con las exportaciones que si otorgan ese derecho.
  • Las operaciones no sujetas deben declararse en el modelo 303 y  ademas en el modelo 349 cuando estas sean intracomunitarias, en cambio las operaciones exentas no van ni al 303 ni al 349.
  • Las operaciones no  sujetas aumentaran el numerador de la fracción a la hora de calcular la prorrata.
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