Los bienes de escaso valor se podran imputar directamente como gasto sin  necesidad de tener que activarlos para someterlos a amortización

amortizarCuando nos enfrentamos a la necesidad de tener que adquirir un bien con el fin de utilizarlo en nuestro proceso productivo o de ser usado en la empresa durante un periodo de tiempo superior a un año nos encontramos con el dilema de si existe o no necesidad de activarlo como gasto e ir amortizandolo a lo largo del tiempo.

En otra entrada comentabamos que es necesario que el autónomo conozca la diferencia existente entre los conceptos de gasto e inversion. Hablando de inversion cuando adquirimos un inmovilizado que no va ser consumido en un solo ejercicio sino en varios. No obstante cuando este inmovilizado tiene un valor inferior a 300 euros o en su conjunto inferior a 25000 euros podremos llevarlo directamente a una cuenta de gastos.

Cuando hablamos de inversion en este caso nos referimos expresamente a la inversion en bienes tangibles o intangibles a pesar de que la empresa tambien puede realizar no obstante inversiones del tipo financiero.

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La necesidad de inventariar un bien es decir activarlo lleva aparejada la obligacion de tener que amortizar el mismo con el fin de trasladar esa parte del acitvo que se deprecia o consume en cada ejercicio economico a la cuenta de resultados del ejercicio

Pero ¿Que es la amortizacion?

La amortizacion puede ser definida desde tres puntos de vista diferentes:

Técnico: La amortización recoge la pérdida sufrida por el inmovilizado como consecuencia del uso, el deterioro  o la obsolescencia.

Económico: Recoge la pérdida sufrida en la empresa como consecuencia del deterioro del inmovilizado.

Financiero: Se trata de retener una parte de los beneficios obtenidos a través de la venta con el fin de poder al final de la vida útil del bien invertirlos en su reposición.

Como bien deciamos anteriormente solo tendremos obligacion de amortizar un bien cuando este supere el valor de 300 euros no obstante siempre podremos optar por llevarlo a una cuenta de gastos cuando su valor sea inferior a 300 euros y el conjunto de estos bienes no superen los 25000 euros.

¿Como amortizar un bien?

Existen diversos metodos de amortizacion, lineal , porcentaje constante, digitos crecientes , decrecientes …. que podemos usar  no obstante nosotros vamos a simplificar la amortizacion y centrarnos en un metodo lineal ajustado a las tablas oficiales de amortizacion

Tabla de amortización para sociedades y autónomos en estimación directa

Coeficiente lineal maximo

Periodo maximo de años

Obra civil
Obra civil general2%100
Pavimentos6%34
Infraestructuras y obras mineras7%30
Centrales
Centrales hidráulicas2%100
Centrales nucleares3%60
Centrales de carbón4%50
Centrales renovables 7% 30
Otras centrales5%40
Edificios
Edificios industriales3%68
Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras4%50
Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos)7%30
Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas2%100
Instalaciones
Subestaciones. Redes de transporte y distribución de energía5%40
Cables7%30
Resto instalaciones10%20
Maquinaria12%18
Equipos medicos y asimilados15%14
Elementos de transporte
Locomotoras, vagones y equipos de tracción8%25
Buques, aeronaves10%20
Elementos de transporte internos10%20
Elementos de transporte externos16%14
Autocamiones20%10
Mobiliario y enseres
Mobiliario10%20
Lenceria25%8
Cristaleria50%4
Utiles y herramientas25%8
Moldes, matrices y modelos33%6
Otros enseres15%14
Equipos electrónicos e informáticos. Sistemas y programas
Equipos electronicos20%10
Equipos para procesos de información25%8
Sistemas y programas informaticos33%6
Producciones cinematográficas, fonográficas, videos y series audiovisuales33%6
Otros elementos10%20

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Tablas de amortización especiales para empresas acogidas al sistema de módulos en el I.R.P.F.

Coeficiente lineal maximo

Periodo maximo

Edificicios y otras construcciones5%40
Útiles, herramientas, equipos para tratamiento de la información, sistemas y programas informáticos40%5
Elementos de transporte y resto de inmovilizado material25%8
Inmovilizado inmaterial15%10
Vacuno, porcino, ovino y caprino22%8
Equino y frutales no citricos10%17
Frutales citricos y viñedos5%45
Olivar3%80

 

¿Como amortizar un bien usado?

Tratandose de bienes usados estos podran amortizarse:

a) Aplicando sobre el precio de adquisicion del bien usado el coeficiente de tablas multiplicado por 2.

b) Si se conoce el precio de adquisición o coste de producción originario, éste podrá ser tomado como base para la aplicación del coeficiente de amortización lineal máximo.

c) Si no se conoce el precio de adquisición o coste de producción originario, el sujeto pasivo podrá determinar aquél pericialmente. Establecido dicho precio de adquisición o coste de producción se procederá de acuerdo con lo previsto en la letra anterior.

 

No se consideran bienes usados los elementos patrimoniales cuyos bienes sean inferior a 10 años.

¿Como utilizar las tablas de amortizacion?

El asesor fiscal compra para su asesoría online un ordenador por 300 euros más IVA

Dado que el ordenador tiene un coste unitario inferior a 300 euros dicho elemento podrá contabilizarse directamente como gasto no siendo necesario su activación como inmovilizado.

El mismo asesor fiscal compra para su despacho de asesoría un programa informático por 1000 euros

En este caso el programa informático supera los 300 euros lo cual obliga a actividad dicha inversión como inmovilizado y a amortizarse según tablas

El asesor fiscal por lo tanto deberá activar dicho programa como inmovilizado y amortizarse según tablas es decir podemos elegir entre amortizarlo en:

100/6 años=16,66 % de amortizacion minimo

33%

Caso particular es de los bienes usados a los que se les permite amortizar por el doble del coeficiente de tablas