Seleccionar página

El recargo de equivalencia es un recargo que deben de soportar algunos autónomos en sus compras.

Tener que pagar una cantidad extra a la hora de hacer una compra parece algo raro aunque tambien les otorga ciertos beneficios.

En los ultimos tiempos el recargo de equivalencia esta provocando una serie de quebraderos de cabeza ya que los autónomos se estaban encontrando con diversas casuisticas que no exisitian hace 30 años cuando se regulo la ley del IVA y es que en el momento actual nos encontramos en un entorno economico en el que:

  • Se realizan muchas mas operaciones intracomunitarias independientemente del tamaño del autónomo o empresa.
  • Han surgido nuevos estilos de comercio como por ejemplo el dropshipping que obligan a cambiar la normativa del IVA

Teniendo en cuenta lo anterior tal vez sea momento de replantearse si este régimen especial de IVA al que da nombre este recargo adicional que pagan ciertos autónomos sigue hoy en dia siendo igual de efectivo que hace 30 años.

En este articulo vamos a analizar el régimen con el fin de que podamos aplicarlo correctamente en el año 2022.

recargo de equivalencia

¿A quien se aplica el recargo de equivalencia?

En principio se trata de un régimen que va a afectar a los autónomos que desarrollan el ejercicio de su actividad como personas fisicas.

Pero ademas este autónomo tiene que realizar una actividad mercantil de caracter comercial, lo cual va a reducir la aplicación del régimen de recargo de equivalencia unicamente a ciertas actividades economicas que ademas tienen que ser comerciales.

Acotando de esta forma los autónomos a los que les es de aplicación el régimen de recargo de equivalencia no sencontramos que se aplicara basicamente el recargo de equivalencia cuando estemos ante un autonomo que:

  1. Compra y venda productos (bienes)
  2. Desarrollan la actividad economica bajo su propio nombre y riesgo. (No afecta a las SL, Sociedades civiles… pero si a las comunidades de bienes y otras entidades sin personalidad juridica)

Ademas otro de los requisitos es que esos productos que se destinan a la compra y la venta no se sometan a transformación ya que los productos transformados quedan fuera del ambito de aplicación del recargo de equivalencia.

En resumen se aplicara el régimen de recargo de equivalencia al autónomo minorista  o lo que es lo mismo a los autónomos que se dedican a comprar y vender bienes lucrandose con el margen de beneficio.

Fruterias, panaderias y otros negocios que estan en nuestro dia a dia van a ser negocios a los que se les aplica el recargo de equivalencia salvo que para el desarrollo de la actividad se haya optado por la creacion de una sociedad limitada (o cualquier sociedad que tenga que tributar por el impuesto de sociedades)

¿Que autónomos tienen la condición de minoristas?

Por autónomo minorista parece claro enteder que son aquellos autónomos que se dan de alta en alguino de los epigrafes de comercio al por menor  incluidos en las agrupaciobnes 64,65 o 66 del impuesto de actividades economicas:

  1.  64: Comercio al por menor de productos alimenticios, bebidas y tabacos realizados en establecimientos permanentes.
    .
  2.  65. Comercio al pormenos de productos industriales no alimenticios, realizados en establecimientos permanentes.
  3. 66. Comercio mixto o integrado; fuera de un establecimiento permanente (ambulancia, mercadillos y mercados ocasionales o periodicos) ; comercio en régimen de expositores en deposito y mediante aparatos automaticos; comercio al por menor por correo y catalogo de productos diversos.

 

Pero de quedarnos aqui estariamos ante una equivocación ya que existen ciertas actividades en las que sin darse de alta en alguno de los epigrafes anteriores se permite comprar y vender productos.

Otras veces no es posible darse de alta en los epigrafes de los grupos 64,65 y 66 y debemos de acudir a los epigrafes de comercio al por mayor par englobar en el mismo la actividad de comercio al por menor puesto que los epigrafes de minoristas no permiten vender al extranjero. El epigrafe de comercio al por mayor incluye tanto el comercio minorista como mayorista.

Ahora bien para que un comerciante sea considerado como minorista tienen que darse ciertos requisitos como que el 80% de sus ventas tengan como destinatarios a consumidores finales. Condicion esta que no se exige cuando los epigrafes necesarios para la actividad esten dentro de los subgrupos 64,65 o 66.

Por consumidor final se entienden tambien a los restaurantes y bares cuando por ejemplo estos sirven una coca cola o una copa de vino a su cliente.

¿Como funciona el recargo de equivalencia?

El recargo de equivalencia basicamente consiste en pagar un recargo de equivalencia y despreocuparse de casi todo lo demas o almenos esa era la idea cuando el legislador hizo la ley.

A cambio de comunicar al proveedor o agente de aduanas que nos encontramos en recargo de equivalencia nos podemos despreocupar de tener que presenar el modelo 303, pero vaya vaya la cosa se complica cuando el avance de las nuevas tecnologias y la aparicion de nuevos estilios de negocio hacen del recargo de equivalenbcia justamente lo contrario de lo que se queria hacer y se vuelve un régimen en el que deben de tenerse muchas cuestiones en cuenta.

  • ¿Que ocurre cuando quien nos compra es un autónomo o una empresa situada en otro pais de la union europea?
  • ¿Que pasa si nuestras ventas a europa superan los 10000 euros?

Pues que gestionar este régimen especial de IVA se vuelve mas complicado y en muchas ocasiones supone una perdida de ddinero.

Por una parte no podremos recuperar el IVA en el momento de la venta cuando son ingresos que deberiamos de quedarnos, pero si que tenemos que seguir pagando el recargo cuando compramos a nuestros proveedores o importamos nuestros productos

El recargo de equivalencia actualmente presenta aspectos positivos como la de no tener la obligacion de emitir facturas salvo que otro empresario o autonomo nos las solicite, pudiendo ser solicitada dicha factura por el comprador o no tener que llevar libros de facturas emitidas o recibidas , ¿ pero es hoy en dia el régimen mas adecuado para englobar a autonomos minoristas?

Haber pues si concoes muy buen el producto puedes sacarle provecho al recargo de equivalencia ya que por una parte si es cierto que vas a tener que pagar el recargo adicional en el momento de comprar el producto pero claro cuando lo vendas vas  a aprovecharte de que no tienes que ingresarlo, con lo cual en productos en lsoq ue tienes mucho margen en la venta es un régimen que te va a venir superbien.

En otros casos pues montar una SL y evitar el recargo de equyivalencia suele ser lo mas consejable.

¿Que es el recargo de equivalencia y para que sirve entonces?

Pues podriamos definir el recargo de equivalencia como un régimen caracterizado por la imposicion de un recargo adicional al autópnomo minorista que debe soportarlo bajo pena de sanción en caso contrario y que le va a librar de tener que presentar la declaración de IVA y otras obligaciones formales como por ejemplo la de tener que emitir facturas o llevar los  libros registros de IVA y que puede ser mas o menos aconsejable dependiendo del margen de beneficio que obtienes por el producto.

Adermas va ser un recargo de equivalencia que no recai sobre cualquier producto sino que recae unicamente sobre aquellos productos directamente (sin someterse a transoformacion por el propio autónomo o un tercero) destinados para la venta es decir no va recaer sobre las facturas del asesor fiscal, no va a recar sobre la fgactura de la luz o el telefono sino que unicamente se aplica el recargo de equivalencia a aquellos productos que se compran para vender.

A cambio de aplicar este recambio nos encontramos con la ventaja de no tener que cumplir con ciertas obligaciones pero que tenemosd que sopesar si nos interesa en el momento en el que realizamos compras de productos o servicios intracomunitarios ya que nos obligara a pagar un IVA a traves de modelos como el 309 y que podriamos evitar si creamos una SL  por ejemplo

Al ser el recargo de equivalencia un signo caracteristico de esta forma de cumplir con el IVA  es el propio recargo el que   va a dar nombre a un régimen especial del IVA que es el régimen de recargo de equivalencia auq eva a estar sometido todo aquel que se dedique a la compra venta de bienes y productos que sin someterlos a transformacion con el fin de obtenern un beneficio economico.

Y es que si por el régimen general el autónomo cumple con sus obligaciones de IVA  teneindo en cuenta el IVA repercutido en las ventas y el IVA soportado en la compra de los bienes y servicios utilizados en el proceso productivo, en el caso del autónomo en recargo de equivalencia cumple con el IVA unicamente pgando ese recargo.

Ademas el récargo de equivalencia es un recargo selectivo ipues no se va a se va a plicar sobre cualquier bien y en concreto no afectara nunca a los siguientes bienes:

– vehículos accionados a motor para circular por carretera y sus remolques. En principio como la normativa esta anticuada no incluye a bicis y triciclos aunque hoy en día  hay que tener cuidado con lo que llamamos bici
– embarcaciones y buques;
– aviones, avionetas, veleros y demás aeronaves;
– accesorios  y piezas de recambio de los medios de transporte anteriores.
– joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas naturales o cultivadas y objetos elaborados total o parcialmente con oro o platino. Tampoco se incluye ni la bisutería fina que contenga piedras preciosas, perlas naturales o los referidos metales, aunque sea en forma de bañado o chapado, salvo que el contenido de oro o platino tenga un espesor inferior a 35 micras ni los damasquinados;
– prendas de vestir o de adorno personal confeccionadas con pieles de carácter suntuario . No se comprenden en este guión los bolsos, cortezas y objetos similares, así como las prendas confeccionadas exclusivamente con retales o desperdicios, cabezas, patas, colas, recortes, etc., o con pieles corrientes o de imitación;
– los objetos de arte originales, antigüedades y objetos de colección ;
– los bienes  que hayan sido utilizados por el sujeto pasivo transmitente o por terceros con anterioridad a su transmisión; por lo tanto la compraventa de ropa de segunda mano no estará sometida a recargo
– aparatos y accesorios para la avicultura y agricultura;
– productos petrolíferos sujetos a Impuestos Especiales (p.e., propano, butano, gas licuado);
– maquinaria de uso industrial;
– materiales y artículos para la construcción de edificaciones o urbanizaciones, por ejemplo, bañeras, grifos, lavabos, ladrillos, etc. Sin embargo, no tienen tal consideración los muebles de cocina, espejos, armarios, etc.;
– minerales, salvo el carbón;
– el oro de inversión;
– hierros, aceros y demás metales y sus aleaciones, no manufacturados.

Por otra parte el recargo de equivalencia es un régimen del que no podemos escapar cuando queremos, es decir no tenemos la capacidad de poder optar hoy me interesa el recargo de equivalencia pero mañana ya no , pues aquellos a los que les es de aplicacion se les aplica de forma obligatoria salvo que en algun momento decidan constituir una SL.

Con lo cual queda en la obligacion y en la conciencia del autónomo de informar al agente de aduanas, al proveedor de que se les debe aplicar este recargo que por otra parte nunca se va a poder soportar dos veces con lo cual si estamos comprando a otro comercio minorista la factura debera de ir sin el recargo, en otras ocasiones es el propio autónomo el que debe encargarse de autorepercutirse el IVA y el recargo e incluirlo medinate el modelo 309

¿Cual es el tipo de recargo de equivalencia aplicable en 2022?

El tipo de recargo de equivalencia aplicable a un producto va a venir determinado por el tipo de IVA que se le aplica a ese producto ya que cada tipo de recargo de equivalencia esta asociado a su vez a un tipo de IVA.

Actualmente podemos diferenciar 4 tipos de recargo de equivalencia ya que al tabaco se le aplica un tipo de recargo de equivalencia especial.

Asi pues los recargos de equivalencia aplicables en 2022serian:

  1. El 5,2 % que estaria ligado al tipo general del IVA es decir el 21 , con lo cual cuando un comerciante compre un bien que quiera revender y que se le tenga que aplicar un 21% , el debera pagar un 26,2%
  2. El 1,4% o tipo reducido que se le aplicaria aquellos productos que tributen al 10% de IVA.
  3. Tipo superreducido del 0,5% que estaria ligado al IVA del 4%
  4. Y por el ultimo el 1,75% que se le aplicaria a los bienes objeto del Impuesto  especial sobre las Labores del Tabaco.

 

Por lo que el recargo de equivalencia se va a aplicar a autónomos minoristas de forma obligatoria salvo algunos bienes de los que haremos mencion algo mas adelante.

¿Como funciona el recargo de equivalencia?

Las facturas soportadas

Por una aprte vamos a tener a un autónomo que se dedica bajo su propio nombre a vender productos que compra a proveedores e importa de ciertos paises por encontrarlos interesantes al cliente.

Este autónomo en el momento de encargar sus productos para vender va a tener que pagar un recargo de equivalencia y para ello tendra la obligacion de comunicarselo al proveedor con el fin de que este lo incluya en su factura o al agente de aduanas para que se liquide correctamente en aduanas.

No cumplir con estas obligaciones va a suponer tener que pagar una sanción en caso de comprobación por parte de la agencia tributaria que sera de un importe del 50% del recargo no cobrado con un minimo de 30 euros por operacion.

Ademas este autónomo durante el ejercicio de sus actividades va a tener que soportar otros gastos como el alquiler, la asesoría ., la factura de la luz sobre las que no se impondra recargo alguno pero de las cuales no va a tener la posibilidad de deducirse el IVA.

En el caso de contratsar servicios en europa o fuera de ella ademas tendra que tener en cuenta sobre si dichas operaciones se les debe aplicar IVa y autorepercutirselo mediante la inversión del sujeto pasivo.

El Iva soportado para el autónomo que actua mediante este régimen siempre van a ser un mayor gasto.

El ingreso del recargo de equivalencia es realizado por el proveedor en la mayoria de las ocasiones y en algunos casos por el propio autonomo mediante el modelo 309

Las facturas emitidas

El IVA devengado supone un mayor ingreso para este autonomo.

Por otra parte nos encontramos con el problema del limite de los 10.000 euros en ventas a europa a particulares en las que tendremos que ingresar el IVA y de cuando tenemos que facturar a otro autonomo o empresa que tenga ROI de otro pais comunitario ya que no podremos en esa venta repercutir IVA.

¿cuales son las obligaciones fiscales de un autonomo en recargo de equivalencia?

 

Libros registros en recargo de equivalencia.

En principio el unico libro que tienen que llevar estos autónomos es el de ingresos y gastos. Ahora bien si dicha actividad es llevada junto con otras a las que si se le aplique el regimen general como por ejemplo sucede en las pastelerias si que tendras que llevar libros registros de facturas.

Tambien es importante que lleves un inventario de las mercaderias, por una parte Hacienda cada vez piensa mas en la regularización de existencias de este tipo de comercio a la hora de calcular la declaracion de la renta, pero es que ademas si en algun momento se cambia del  régimen especial del recargo de equivalencia al régimen general existira obligacion de comunicar ese inventario a Hacienda con el fin de regularizar el IVA.

Declaraciones en recargo de equivalencia.

En principio los autónomos en recargo de equivalencia solamente tienen que presentar el modelo 131 o modelo 130 dependiendo de si determinen sus rendimientos por estimacion objetiva o estimación directa respectivamente.

En ocasiones es posible que los autónomos en recargo de equivalencia tengan que presentar alguno de estos modelos:

  • Modelo 309: Si hay aloguna adquisicion de bienes o servicios intracomunitarios por los que se haya que autorepercutir el IVA o el IVA y recargo de equivalencia.
  • Modelo 349: Por las operaciones intracomunitarias que realice
  • Modelo 308: Si se realizan entregas de bienes a viajeros con derecho a la devolucion del IVA. (Tax free)

Tambien tendras que presentar los modelos de retenciones si has contratado algun profesional (modelo 111), o la actividad se lleva a cabo en un local (modelo 115)

 

 

 

 

Esta web utiliza cookies propias y de terceros para su correcto funcionamiento y para fines analíticos y para mostrarte publicidad relacionada con sus preferencias en base a un perfil elaborado a partir de tus hábitos de navegación. Al hacer clic en el botón Aceptar, acepta el uso de estas tecnologías y el procesamiento de tus datos para estos propósitos.Ver
Privacidad