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Pagos fraccionados ¿Que son? ¿Cuando deben presentarse?

Los pagos fraccionados son cantidades que a veces hay que pagar a Hacienda cuando se realizan actividades economicas ya sea como autonomo o a traves de una SL u otra entidad mercantil.

Es posible que ya conozcas sobre estos pagos o adelanbtos pero no te preocupes si todavia tienes dudas en este articulo te las resolveremos todas.

pagos fraccionados

¿Que son los pagos fraccionados?

Los pagos fraccionados como su nombre indica suponen pequeñas fracciones de un pago mayor que junto con las retenciones permiten que los autónomos y empresas vayan adelantando cantidades a cuenta de un impuesto que todavia no esta devengado por eso se dice que los pagos fraccionados son “pagos a cuenta”

La Ley General tributaria regula los pagos a cuenta en el articulo 23  como:

1. La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta de la obligación tributaria principal
consiste en satisfacer un importe a la Administración tributaria por el obligado a realizar
pagos fraccionados, por el retenedor o por el obligado a realizar ingresos a cuenta.
Esta obligación tributaria tiene carácter autónomo respecto de la obligación tributaria
principal.
2. El contribuyente podrá deducir de la obligación tributaria principal el importe de los
pagos a cuenta soportados, salvo que la ley propia de cada tributo establezca la posibilidad
de deducir una cantidad distinta a dicho importe.

Como biene se dice en el articulo es una obligación en la que se estan realizando pagos a cuenta de una obligacion tributaria principal como pueden ser el pago del IRPF o del impuesto de sociedades.

Ademas se trata de una obligacción accesoria de una obligacion principal lo cual tambien se menciona en el articulo 25 de la LGT y que ademas va a tener caracter autónomo lo que supone que el cumplir con una no significa que ya hayas cumplido con la otra.

Por otra parte los pagos fraccionados son cantidades que vamos a poder restarnos cuando realizemos la declaración del impuesto.

Dentro de las obligaciones fiscales podemos diferenciar obligaciones formales y las obligaciones materiales, aquellas que tienen caracter pecunario es decir suponen un pago son las materiales, con lo cual dentro del pago a cuenta tendriamos una obligacion material que es el pago y otra formal que seria la de presentacion de la declaración a traves de las cuales se realizan los pagos fraccionados del IRPF y del impuesto de sociedades.

Pagos fraccionados en el IRPF

Los pagos fraccionados en el IRPF se realizan cuatro veces al año (abril, julio,octubre y enero) , mientras que la declaracion de la renta mediante la cual se paga el IRPF se realiza una sola vez durante los meses de abril, mayo y  Junio.

Por lo tanto los pagos fraccionados en el IRPF van a permitir cada trimestre ir minorando el pago de la dedua principal del impuesto, mientras que a su vez la administración consigue dinero para financiarse y ademas puede tener cierto control sobre las operaciones realizadas por el autónomo.

Dentro del IRPF existen actividades en las que se tendran que presentar pagos fraccionados y otras actividades en las que no.

¿Quien tiene obligación de hacer pagos fraccionados en el IRPF?

Si eres autónomo es importante cuando si y cuando no tienes que presentar pagos fraccionados, ya que existen actividades profesionales, empresariales, otras actividades de agricultura, forestales, artisticas …. e incluso puede que realices diversas actividades al mismo tiempo.

Ni todos los autónomos son iguales, ni todos tienen las mismas obligaciones fiscales y tampoco todos los autónomos tienen que presentar pagos fraccionados en el IRPF los habra que si y otros que no y en cambio soporten retenciones por ejemplo.

No conocer las obligaciones fiscales como autónomo te puede salir caro por eso de que el desconocimiento de ley no exhime de culpa y Hacienda esto lo cumple a rajatabla.

La obligacion o no obligacion de presentar pagos fraccionados debe estar correctamente informada en la declaración censal para que ni Hacienda ni la persona encarga de la gestion fiscal de los impuestos pueda equivocarse.

La obligacion de presentar pagos fraccionados en el IRPF se enceuntra regulada en el articulo 109 del reglamento del IRPF que  dice ” Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas estarán obligados a autoliquidar e ingresar en el Tesoro, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas …”

Ahora bien no existe tal obligacion cuando :

  1. Se realicen actividades profesionales los ingresos percibidos están sujetos a retención en mas de un 70% como se indica en el articulo 109.2 del propio reglamente.
  2. Si se desarrollan actividades agrícolas o ganaderas y, en el año natural anterior, al menos el 70 por ciento de los ingresos procedentes de la explotación, con excepción de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones, fueron objeto de retención o ingreso a cuenta. (articulo 109.3)
  3. Cuando se desarrollen actividades forestales  si, en el año natural anterior, al menos el 70 por ciento de los ingresos procedentes de la actividad (Articulo 109.4)

Ojo con esto nos podemos encontrar con un autónomo en modulos con facturas con retención del 1% pero este si tiene obligacion de realizar pagos fraccionados en el IRPF puesto que no esta en los supuestos anteriores.

Por lo tanto cuando desarrollas una sola actividad economica esto parece facil saber si un autonomo teine obligacion de ingresar pagos fraccionados en el IRPF si acaso  lo mas complicado podria ser cuando hacer una factura con retencion o sin retención.

Por lo tanto vamso a analizar cuando en un mismo autónomo convergen actividades diferentes con el fin de entender cuando se deben hacer pagos fraccionados en el IRPF y cuando no son necesarios.

Para ello hemos analizado las diferentes combinaciones que pueden darse que son:

Autonomo que realiza varias actividades profesionales.

En este caso nos podriamos encontrar un autónomo con dos actividades en las que una tenga como clientes a empresas y otros autónomos mientras que en la otra tenga como clientes a particulares y a empresas o autónomsoq ue estuvieran fuera de España.

Lo que tendriamos que hacer en este caso para saber si existe obligación de hacer pagos fraccionados en el IRPF es examinar los ingresos de las dos actividades  como señala la consulta V3442-19

si los ingresos con retencion superan el 70% del total no habra obligación de hacer pagos fraccionados en el IRPF.

Autonomo con actividad empresarial y otra profesional.

Por la actividad empresarial los autónomos van a tener que ingresar pagos fraccionados en el IRPF siempre independientemente de si los rendimientos se determinan en modulos o estimación directa.

En lo que ataque a la actividad profesional la obligacion o no de realizar pagos fraccionados va a depender de si los ingresos con retencion superan o no el 70% ( Consulta V1407-03)

Autónomo que realiza una actividad profesional y otra actividad agrícola o ganadera

Las actividades deberían de mirarse por separado y si existiese unas de ellas en las que los rendimientos no estuviesen sometidos a retención en el porcentaje del 70% mientras que en la otra si en el 130 solo se incluirán los datos de la actividad que no cumple los requisitos, ya que nos e tendrá obligación de presentar pagos fraccionados por aquella que si se cumple.

 

Estas normas aqui comentadas serian aplicables tambien a autonomos que realicen sus actividades a traves de una entidads en regimen de atribucion de rentas.

¿Cuando debe presentarse el pago fraccionado en el IRPF?

Los pagos fraccionados deberán de presentarse de forma previa a la presentación de la declaración de la renta.

En concreto las fechas normales de presentación son:

  • Para los primeros 3 trimestres es decir aquellos que se presentan en los meses de Abril, Julio y Octubre durante los primeros 20 dias.
  • En el 4 trimestre que se presentara en Enero el plazo dura hasta el día 30.

Estos plazos pueden ser modificados cuando el ultimo día sea un día inhábil (Sabados, Domingos y festivos)

Si se quiere domiciliar la presentación debe de hacerse con 5 días previos a la finalización del pago.

Pagos fraccionados en el Impuesto de sociedades.

Al igual que ocurre en el IRPF en el impuesto las sociedades tambien los sujetos pasivos realizan pagos fraccionados en el impuesto de sociedades.

Aqui a diferencia de lo que ocurre con el impuesto de sociedades la obligacvión no va a depender de si los ingresos tienen o no retencion, sino que las empresas van a tener que presentar pagos fraccionados a cuenta de su impuesto de sociedades futuro si existe resultado positivo.

Normalmente las empresas realizan pagos fraccionados en el impuesto de sociedades cuando durante el ultimo impuesto de sociedades presentados sale una cuota integra positiva.

Para presentar pagos fraccionados en el impuesto de sociedades las empresas utilizan el modelo 202

Modalidades de pagos fraccionados en el impuesto de sociedades.

Mientras que la forma de presentar los pagos fraccionados en el IRPF depende del metodo de estimación de los rendimientos en el caso de las sociedades se les brinda la posibilidad de poder presentar el pago fraccionado mediante dos metodos distintos.

El metodo para presentar pagaos fraccionados del impuesto de sociedades mas utilizado es el regulado por el articulo 40.2 de la ley del impuesto de sociedades.

Las sociedades para calcular los pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades  mediante este metodo lo que hacen es tomar como referencia la cuota integra del impuesto de sociedades del ultimo ejercicio presentado. Sobre dicha cuota se aplica un 18%, con lo cual vamos a saber siempre cual va a ser el pago fraccionado de cada sociedad a diferencia de lo que ocurre con los autónomos en los que cada trimestre hay que calcular el pago fraccionado del IRPF en funcion de los resultados obtenidos.

Las nuevas empresas no suelen presentar pagos fraccionados del impuesto sociedades durante el primer ejercicio economico de actividad por que no tiene una base imponible de referencia sobre los que calcular el pago a cuenta.

Algunas empresas en ocasiones optan por un metodo distinto para calcular los pagos fraccionados en el impuesto de sociedades (Articulo 40.3 de la ley del impuesto)

Este otro metodo se parece mas al calculo del pago fraccionado del IRPF pues obliga a la sociedad a tener que calcular los resultados de los 3, 9 y 11 primeros meses lo que obliga a llevar una contabilidad bastante mas controlada y al dia.

En este otro metodo tambien hay que tener en cuenta retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccioandos del periodo impositivo.

Para poder optar a este metodo para las empresas con año natural se hace en febrero para el resto de empresas el plazo sera de 2 meses desde el inicio del periodo impositivo.

¿Cuando debe presentarse el pago fraccionado en el Impuesto de sociedades?

El pago fraccionado del impuesto de sociedades se realizara durante los 20 primeros dias de los meses de Abril, Octubre y Diciembre.

Pagos fraccionados en el IVA

Al igual que ocurre en el impuesto de sociedades y en el IRPF tambien existen pagos fraccionados en el IVA.

En el IVA los pagos fraccionados se usan en el régimen especial simplificado y es aplicable a aquellos autónomos que determinan su rendimiento mediante modulos.

Los pagos fraccionados se realizan a traves del propio modelo 303 durante los primeros trimestres del año mientras que el pago del impuesto se realizan en la declaración del 4 trimestre.

 

 

 

 

¿Que es el recargo de equivalencia? Como aplicarlo en 2021.

Recargo de equivalencia es algo que te deberia de empezar a sonar familiar si tu intención es la de montar una tienda de venta de productos online o a pie de calle.

La mayoria de los comerciantes funcionan bajo este régimen especial de IVA salvo que dicha actividad sea llevado bajo el nombre de una sociedad mercantil

La panaderia, el china de la esquina o la fruteria donde compras tu fruta favorita son comercios que estan sujetos a recargo de equivalencia.

Con este articulo no pretendemos que te hagas un experto en el régimen de recargo de equivalencia pero si que puedas entenderlo.

recargo de equivalencia

¿Que es el recargo de equivalencia?

El régimen especial del recargo de equivalencia, es un régimen especial del IVA que se encuentra caracterizado por que el IVA se liquida mediante el pago de un recargo “recargo de equivalencia” que se paga en el momento de la compra.

El pago del recargo de equivalencia tiene como finalidad simplificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los autónomos que estan sujetos a el, dispensandolos de tener que presentar declaraciones trimestrales a cambio de pagar un recargo en el momento de la compra.

Aunque el titular de la actividad sujeta a recargo de equivalencia no tenga que presentar declaraciones trimestrales si que tendra que repercutir el IVA a sus clientes, pero dicho IVA se considera un mayor ingreso de la actividad.

El ingreso del recargo de equivalencia pagado por el sujeto pasivo del recargo de equivalencia (minorista) se realiza por el proveedor en el momento de presentar su declaración.

Debido a la importancia que tiene el pago del recargo de equivalencia en el momento de la compra de las mercaderias destinadas a la venta este régimen especial es llamado “Régimen especial de recargo de equivalencia”

¿Por que es el recargo de equivalencia un regimen especial?

El recargo de equivalencia pertenece a los regimenes especiales de IVA al igual que los siguientes regimenes especiales de :

Estos regimenes especiales tienen todos algo en comun y es que siguen sus propias normas en el calculo del IVA

En concreto en el recargo de equivalencia lo que se hace es obligar al autónomo que realiza actividades de compraventa a tener que pagar un recargo en el momento en que compra bienes para destinarlos a la compraventa independientemente de cual sea su origen de procedencia.

El recargo de equivalencia es cobrado por el agente de aduanas, el proveedor o bien mediante el mecanismo de “inversión del sujeto pasivo” siendo el propio autónomo el que se lo autorepercute a si mismo en este ultimo caso.

A cambio de pgar el recargo de equivalencia Hacienda exonera al autónomo de la presentacion trimestral del IVA (modelo 303), pero en algunos trimestres puede que igualmente tenga que tenga que hacer ingresos por este impuesto (Modelo 309). Esto sucede cuando existen adquisiciones intracomunitarias o alguna aplicacion a la que haya que aplicar la inversion del sujeto pasivo.

¿Que facturas deben de llevar recargo de equivalencia?

Que una actividad tribute  en recargo de equivalencia no significa que todas las facturas que se reciban y que esten relacionadas con esa actividad se tenga que pagar este recargo.

Existiran facturas en als que si hay que pagar recargo de equivalencia y en otras en las que no es necesario, ya que el recargo de equivalencia afecta unicamente a los bienes comprados para destinarlos a la venta. El resto de bienes y servcios contratados no van a llevar recargo de equivalencia.

Ademas tampoco debera de cobrarse recargo de equivalencia cuando se compren bienes a otro minorista al que se le aplica tambien el recargo ya que de lo contrario se estaria duplicando el pago

¿Cual es el tipo de recargo de equivalencia aplicable en 2021?

El tipo de recargo de equivalencia aplicable a un producto va a venir determinado por el tipo de IVA que se le aplica a ese producto ya que cada tipo de recargo de equivalencia esta asociado a su vez a un tipo de IVA.

Actualmente podemos diferenciar 4 tipos de recargo de equivalencia ya que al tabaco se le aplica un tipo de recargo de equivalencia especial.

Asi pues los recargos de equivalencia aplicables en 2021 serian:

  1. El 5,2 % que estaria ligado al tipo general del IVA es decir el 21 , con lo cual cuando un comerciante compre un bien que quiera revender y que se le tenga que aplicar un 21% , el debera pagar un 26,2%
  2. El 1,4% o tipo reducido que se le aplicaria aquellos productos que tributen al 10% de IVA.
  3. Tipo superreducido del 0,5% que estaria ligado al IVA del 4%
  4. Y por el ultimo el 1,75% que se le aplicaria a los bienes objeto del Impuesto  especial sobre las Labores del Tabaco.

¿Sobre quien se aplica el recargo de equivalencia?

El recargo de equivalencia se trata de un régimen que como comentamos anteriormente se va aplicar a los autónomos que realizan actividades de compraventa minorista.

Es muy importante entender este punto, asi que vamos a hacer hincapie en ello.

Por una parte por autónomo vamos a entender solamente a aquellos que realizan la activdad bajo su propio nombre o bien a traves de una entidad en regimen de atribucion de rentas que tanto en un caso como en otro sean sujetos pasivos del IRPF.

Si creas una SL o SA o cualquier otra entidad mercantil que tenga que tributar por el impuesto de sociedades estaras excluido de este régimen especial de hecho es la unica forma posible de esquivar el recargo de equivalencia ya que es un régimen obligatorio.

Existen regimenes espciales obligatorios y no obligatorios por ejemplo el regimen de bienes usados es opcional, pero el recargo de equivalencia es obligatorio no podemos decir que no queremos que se nos aplique el recargo de equivalencia por que existe una norma legal que nos obliga.

Por lo que el recargo de equivalencia se va a aplicar a autónomos minoristas de forma obligatoria salvo algunos bienes de los que haremos mencion algo mas adelante.

¿Quien tiene la condicion de autónomo minorista?

Otro de los puntos claves a la hora de entender que es el recargo de equivalencia es el de saber diferenciar quien tiene las condicion de minorista.

Existen muchas personas que limitan la condicion de minoristas a unos epigrafes muy concretos por el hecho de que en la propia descripción del epigrafe lleva expreso tal denominacion.

  1. AGRUPACIÓN 64: Comercio al por menor de productos alimenticios, bebidas y tabacos realizados en establecimientos permanentes.
    .
  2. AGRUPACIÓN 65. Comercio al pormenos de productos industriales no alimenticios, realizados en establecimientos permanentes.
  3. AGRUPACIÓN 66. Comercio mixto o integrado; fuera de un establecimiento permanente (ambulancia, mercadillos y mercados ocasionales o periodicos) ; comercio en régimen de expositores en deposito y mediante aparatos automaticos; comercio al por menor por correo y catalogo de productos diversos.

Pero la concepto de minorista va mucho mas alla y nos podemos encontrar con actividades en las que debe de aplicarse por lo tanto el regimen de recargo de equivalencia ya que bajo dicho epigrafe puede permitirse cierto comercio.

Ademas los epigrafes de comercio al por menor no facultan para vender fuera de España por lo que el comerciante minorista puede verse obligado a darse de alta en un epigrafe de comercio al por mayor para poder desarrollar su actividad. El epigrafe de comercio al por mayor incluye tanto el comercio minorista como mayorista.

Ahora bien para que un comerciante sea considerado como minorista tienen que darse ciertos requisitos como que el 80% de sus ventas tengan como destinatarios a consumidores finales. Condicion esta que no se exige cuando los epigrafes necesarios para la actividad esten dentro de los subgrupos 64,65 o 66.

Por consumidor final se entienden tambien a los restaurantes y bares cuando por ejemplo estos sirven una coca cola o una copa de vino a su cliente.

¿A que productos se les aplica el recargo de equivalencia?

El recargo de equivalencia se aplica a todos los bienes que se compran para destinarlo a la venta siempre y cuando no se sometan a transformacion.

Si un bien es sometido a transformación para poder someterlo a la reventa, independientemente de si esta es realizada por el propio autónomo o a traves de un tercero a la que se le ha dado orden de que elabore un producto con ciertas caracteristicas estos bienes no van a estar sometidos a recargo de equivalencia.

Esto muchas veces provoca que un regimén especial que en principio tenia la intención de facilitar la vida al autónomo excluyendolo de tener que presentar la declaracion del IVA todos los trimestres se vuelva en muchos casos mas complicado de manejar y haya que utilizar para su correcta gestión mecanismos como la regla de prorrata.

Por ejemplo las panaderias o confiterias son un buen ejemplo de esta complicacion ya que en ella se suelen vender productos que han sido sometidos a un proceso de cocinado con otros que se venden en el mismo estado en el que se compraron provocando una situacion de sectores diferenciados.

Hay una serie de bienes que aun cuando el autónomo que los comercialice pueda tener la condicion de minorista pos ser usuariso finales sus destinatarios no van a estar nunca sometidos a recargo de equivalencia.

Estos son:

– vehículos accionados a motor para circular por carretera y sus remolques. En principio como la normativa esta anticuada no incluye a bicis y triciclos aunque hoy en día  hay que tener cuidado con lo que llamamos bici
– embarcaciones y buques;
– aviones, avionetas, veleros y demás aeronaves;
– accesorios  y piezas de recambio de los medios de transporte anteriores.
– joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas naturales o cultivadas y objetos elaborados total o parcialmente con oro o platino. Tampoco se incluye ni la bisutería fina que contenga piedras preciosas, perlas naturales o los referidos metales, aunque sea en forma de bañado o chapado, salvo que el contenido de oro o platino tenga un espesor inferior a 35 micras ni los damasquinados;
– prendas de vestir o de adorno personal confeccionadas con pieles de carácter suntuario . No se comprenden en este guión los bolsos, cortezas y objetos similares, así como las prendas confeccionadas exclusivamente con retales o desperdicios, cabezas, patas, colas, recortes, etc., o con pieles corrientes o de imitación;
– los objetos de arte originales, antigüedades y objetos de colección ;
– los bienes  que hayan sido utilizados por el sujeto pasivo transmitente o por terceros con anterioridad a su transmisión; por lo tanto la compraventa de ropa de segunda mano no estará sometida a recargo
– aparatos y accesorios para la avicultura y agricultura;
– productos petrolíferos sujetos a Impuestos Especiales (p.e., propano, butano, gas licuado);
– maquinaria de uso industrial;
– materiales y artículos para la construcción de edificaciones o urbanizaciones, por ejemplo, bañeras, grifos, lavabos, ladrillos, etc. Sin embargo, no tienen tal consideración los muebles de cocina, espejos, armarios, etc.;
– minerales, salvo el carbón;
– el oro de inversión;
– hierros, aceros y demás metales y sus aleaciones, no manufacturados.

¿Como funciona el recargo de equivalencia?

El pago del IVA.

Por una parte tenemos a un comerciante minorista que va a estar obligado a comunicar a su proveedor, agente de aduanas que esta en recargo de equivalencia o bien autorepercutirse a si mismo el IVA cuando realiza operaciones intracomunitarias o bien alguna operacion en la que se aplique la “inversion del sujeto pasivo” . En este ultimo caso ademas tendra que ingresar el mismo el IVA

Por otra parte tenemos al proveedor que en su declaracion periodica va a tener la obligacion de ingresar el IVA en Hacienda y tambien el recargo de equivalencia que haya repercutido a sus clientes.

A efectos de calculo de impuestos este IVA soportado y el recargo de equivalencia van a suponer un mayor gasto para el autónomo, mientras que el IVA que repercute a sus clientes va a suponer un mayor ingreso.

Hacienda para evitar el fraude fiscal obliga en el caso de que no se repercute el recargo de equivalencia correctamente impondra una sancion por importe del 50% del recargo no cobrado con un minimo de 30 euros por operacion.

La facturación en recargo de equivalencia

Ser comerciante minorista tiene sus ventajas, y una de esas ventajas es que podras despreocuparte de facturar ya que no es obligario.

Ahora bien si facturas a otro autonomo, a una  empresa tendras que hacer facturas. Tambien es obligatorio facturar si un particular te pide la factura.

Libros registros en recargo de equivalencia.

En principio el unico libro que tienen que llevar estos autónomos es el de ingresos y gastos. Ahora bien si dicha actividad es llevada junto con otras a las que si se le aplique el regimen general como por ejemplo sucede en las pastelerias si que tendras que llevar libros registros de facturas.

Tambien es importante que lleves un inventario de las mercaderias, por una parte Hacienda cada vez piensa mas en la regularización de existencias de este tipo de comercio a la hora de calcular la declaracion de la renta, pero es que ademas si en algun momento se cambia del  régimen especial del recargo de equivalencia al régimen general existira obligacion de comunicar ese inventario a Hacienda con el fin de regularizar el IVA.

Declaraciones en recargo de equivalencia.

En principio los autónomos en recargo de equivalencia solamente tienen que presentar el modelo 131 o modelo 130 dependiendo de si determinen sus rendimientos por estimacion objetiva o estimación directa respectivamente.

En ocasiones es posible que los autónomos en recargo de equivalencia tengan que presentar alguno de estos modelos:

  • Modelo 309: Si hay aloguna adquisicion de bienes o servicios intracomunitarios por los que se haya que autorepercutir el IVA o el IVA y recargo de equivalencia.
  • Modelo 349: Por las operaciones intracomunitarias que realice
  • Modelo 308: Si se realizan entregas de bienes a viajeros con derecho a la devolucion del IVA. (Tax free)

Tambien tendras que presentar los modelos de retenciones si has contratado algun profesional (modelo 111), o la actividad se lleva a cabo en un local (modelo 115)

 

 

 

 

¿Que es el IVA?. Explicado paso a paso para Dummies.

¿Que es el IVA? Posiblemente existan profesionales y empresarios  que odian el IVA pero que realmente no conocen su funcionamiento.

EL IVA es el impuesto indirecto mas importante dentro del sistema tributario español.

Los impuestos indrectos son aquellos que no gravan directamente la riqueza como por ejemplo el IRPF pero si gravan algo que hacemos con nuestra riqueza.

Existen pocos autonomos sobre todo los profesionales que no odien el IVA, es un lio a la hora de facturar, a la hora de cobrar a los clientes y no te digo nada el agujero que hace en nuestros bolsillos cuando trimestre tras trimestre tenemos que pagarlo.

En este articulo analizaremos:

  • ¿Que es el IVA?
  • ¿Cual es la normativa reguladora del IVA?
  • ¿Que es IVA repercutido y soportado? ¿Que es  el IVA  deducible?

que es el iva

¿Que es el IVA?

  • EL IVA es un impuesto que grava los diferentes bienes y servicios que se consumen o cocontratan en España en el desarrollo de actividades empresariales o profesionales independientemente de que se contraten o adquieran en España, en otro pais de la union europea o en un territorio tercero.

Se requiere la intervención de una empresa que es quien vende los bienes o presta los servicios, si el transmitente fuese un particular no va  a existir IVA sino ITP.

  • El IVA es ademas un impuesto plurifasico, es decir va a gravar los bienes y servicios que se consumen o contratan en cada fase de la cadena de producción o comercialización de dicho bien o servicio.

Grava cada fase del proceso productivo por la totalidad del precio del bien o servicio , pero para que el impuesto no se duplique permite al empresario o profesional poder deducirse el IVA de los bienes o servicios que se consumen en dicha fase. Por eso recibe el nombre de  “valor añadido”

Posiblemente alguna vez hayas escuchado hablar sobre la neutralidad del IVA, puyesto que la idea principal es que el IVA recaiga sobre el consumidor final del producto, siendo esencial en el IVA el mecanismo de deducciones.

 

¿Cual es la normativa reguladora del IVA?

Como todo impuesto el IVA necesita unas normas o reglas, al tratarse de un impuesto que esta armonizado a nivel europeo loq ue significa que es comun para todos los estados de la union europea no es de extrañar que las normas comunitarias sean las que mas fuerza tengan aunque cada pais tenga cierto margen para establecer sus propias normas.

En España la normativa principal del IVA es :

•  Ley 37/1992, Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA).
Pero ademas existen las siguientes normas reglamentarias como por ejemplo el reglamento del IVA

¿Que es el IVA repercutido? ¿Y el IVA soportado?

El IVA es un impuesto que por una parte obliga al empresario o profesional al repercutir el IVA de los bienes y servicios que produce o presta a sus clientes, mientras que por otro lado permite deducirse el IVA que se soporta en la realización de esos bienes o prestacion de esos servicios.

Teniendo en cuenta lo anterior estariamos hablando de IVA repercutido refiriendonos al IVA que nosotros cobramos a nuestros clientes mientras que por IVA soportado al que nos cobran a nostros por los diferentes bienes y servicios que se compran o contratan para poder llevar a cabo nuestra actividad economica.

Dentro del IVA soportado por un empresario o por un profesional nos podemos encontrar con que parte de ese IVA sera IVA deducible y otra parte puede que sea IVA no deducible.

Es IVA deducible aquel que se nos cobra cuando contratamos un servicio o compramos un bien que es utilizado en un proceso productivoo en la prestacion del servicio por contra sera IVA no deducible cuando ese IVA se soporte en bienes y servicios que se han adquirido o contratado para el disfrute personal.

¿Cual es el IVA en España?

En españa diferenciamos entre diversos tipos o clases  de IVA :

  • IVA General: Es el tipo de iVa que se aplica a la mayoria de los productos salvo que exista una normativa que diga que se le debe aplicar un IVA distinto. Este IVA es del 21%
  • IVA reducido: Este IVA se aplica a ciertos productos como alimentos, bienes de uso agricola ganadero o forestal, el agua, medicamentos de uso veterinario, flores y plantas vivas, productos farmaceuticos para animales… Este IVA es el 10%
  • EL IVA superreducido es el 4% y se usa a los medicamentos de uso humano, algunos alimentos como el pan, vehiculos para discapacitados …

 

Tabla de tipos de IVA vigente en España

 

 

 

 

 

 

Gastos deducibles autónomos para el año 2021

Gastos deducibles autónomos, ¿Cuáles si? y ¿Cuáles no? son los gastos que te puedes desgravar si eres autónomo.

Lo primero que debes de conocer es que cuantos mas sean los gastos que metas menos será el IRPF como autónomo, menos impuestos son los que deberas de pagar a Hacienda. En conclusión ni se trata de ser los mas listos ni los mas tontos.

Ester articulo te ayudara :

  1. Saber que requisitos debe cumplir un gasto deducible
  2. Como incluir los gastos deducibles autonomos en tu declaración.

gastos deducibles autonomos

¿Qué requisito deben cumplir  los gastos deducibles autónomos?

Si te quieres desgravar algún gasto como autónomo es importante que compruebes que ese gasto cumpla con los requisitos exigidos:

Los gastos deducibles autónomos deben de cumplir con estos requisitos:

  1. Tratarse de un gasto relacionado con tu actividad, si tus clientes están todos en el extranjero tratar de deducirte la gasolina no es algo que sea muy normal, pero la tarifa de internet ¿Por que no ibas a poder desgravarte dicho gasto?
  2. Estar debidamente justificados, a ser posible con  factura pero a veces existen  gastos como la cuota de autónomos , seguros de responsabilidad civil en los que no existe factura pero que se van a  poder deducir.
  3. Imputarse en el ejercicio que corresponde y no en otro diferente, ahora bien la normativa tributaria y en concreto la ley del impuesto de sociedades que es tomada como referencia en el caso de la determinación de los rendimientos de las actividades económicas permite deducirse dicho gasto en un periodo posterior siempre y cuando no suponga una menor tributación.
  4. Este correlacionado con los ingresos.  Que esten correlacionados implica que los gastos deducibles autónomos deben ser proporcionales a los ingresos obtenidos

¿Qué clases de gastos deducibles autónomos existen?

Cada vez es mas importante que en renta los gastos queden debidamente clasificados y Hacienda en el ejercicio 2019 parece que ha puesto bastante empeño en esto y para el 2020 no parece que cambie.

(–) Compras de mercaderías
(–) Variación de existencias de mercaderías (disminución de existencias finales)
(–) Otros consumos de explotación
(–) Sueldos y salarios
(–) Seguridad Social a cargo de la empresa
(–) Seguridad Social o aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad
(–) Indemnizaciones
(–) Dietas y asignaciones de viaje del personal asalariado
(–) Aportaciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de los trabajadores
(–) Otros gastos de personal
(–) Gastos de manutención del contribuyente (artículo 30.2.5ª.c de la Ley del IRPF)
(–) Arrendamientos y cánones
(–) Reparaciones y conservación
(–) Suministro (luz, agua, gas, telefonía e Internet)
(–) Otros suministros
(–) Servicios de profesionales independientes
(–) Primas de seguro
(–) Otros servicios exteriores
(–) Gastos financieros
(–) IVA soportado (por ejemplo, recargo de equivalencia y recargo de agricultura, ganadería y pesca)
(–) Otros tributos fiscalmente deducibles
(–) Dotaciones del ejercicio para amortización del inmovilizado material
(–) Dotaciones del ejercicio para amortización del inmovilizado inmaterial
(–) Pérdidas por insolvencia de deudores
(–) Incentivos fiscales al mecenazgo: convenios de colaboración en actividades de interés general
(–) Incentivos fiscales al mecenazgo: gastos en actividades de interés general
(–) Otros conceptos fiscalmente deducibles (excepto provisiones)

El consumo de mercaderías.

El consumo de mercaderias es lo que debe meterse en la renta como gasto, no las compras, esto ahce necesario que sepamos diferenciar entre gasto, consumo e inversion.

Consumo de mercadeiras= Compras + Exsistencias iniciales – Existencias finales.

Compras de mercaderias

Cuando se realizan actividades comerciales (tiendas de fruta, juguetes ….) es normal que cada cierto tiempo haya que invertir en comprar mercancía pero también es bastante probable que parte de esas compras queden en el almacén al final del año, y tenemos que tener en cuenta que lo que queremos meter como gasto deducible autonomo es el consumo por lo que tendremos que tener en cuenta las existencias.

Variacion de existencias

En este apartado deberia de ir la cantidad negativa o positiva que resulte de comparar las existencias iniciales y finales en cambio Hacienda solamente ha metido en gastos las existencias cuando estas disminuyen y ha metido en ingresos la variacion de existencias cuando aumenta.

Esto es extraño y no deberia de ser asi pero ellos son los que mandan asi que :

  1. Calculamos el  consumo de existencias = Existencias iniciales – Existencias finales
  2. Si las existencias iniciales son mayores las metemos en gasto si son menos las metemos en ingreso.

Otros consumos de explotación.

Aquí incluiremos todo aquello que sea inventariable como por ejemplo material de oficina.

Ejemplo : cajas de clicks, boligrafos, folios.

Pero ojo esto obligaria a llevar un controld e existencias. Estos gastos deducibles autonomos lo normal es que acaben metidos en otros servicios exteriores.

Sueldos y salarios

Estos gastos deducibles autonomos son las  nominas de tus trabajadores. Deberia de coincidir con lo contabilizado en el momento de contabilizar las nominas en la casilla 640.

Si tienes  hijos, cónyuges, trabajando contigo son deducibles siempre que sean reales y se pueda justificar.

Seguridad social a cargo de la empresa

Aquí meteremos los TC1 pagados a la seguridad social como gastos deducibles autónomos, no tendremos una nomina pero tendremos el justificante del banco de que los seguros han sido pagados así que se podrán desgravar los seguros sociales para determinar los rendimientos de nuestra actividad

Seguridad social o aportaciones a la mutua.

La cuota de autónomos es uno de los gastos mas importantes que tienen muchos autónomos, la seguridad social mes a mes nos pasa una cuota que si bien es al principio de 60 euros lo normal es que estes pagando unos 286,15 que multiplicada por 12 son 3433,80.
De este gasto nunca tendremos factura con lo cual para poder deducirlo necesitaremos el recibo del banco.
Los abogados pueden optar por no pagar autónomos y pagar aportaciones a la mutualidad que les suele salir bastante mas económico.

Indemnizaciones.

Si has pagado a algún trabajador y has tenido que despedirlo aquí es donde deberás de meter el gastos autónomo deducible que hayas tenido que soportar.

Dietas y asignaciones de viaje del personal empleado.

Si tienes trabajadores es posible que en algún momento hayas tenido que desplazarlos a algún sitio esto seria un gasto deducible aunque al trabajador no le suponga una mayor nomina a efectos de tributacion.

Aportaciones a sistemas de previsión social imputadas al personal empleado

Si bien es cierto que no muchos autónomos crean planes de pensiones a nombre de sus empleados y que esto es algo que se da en empresas mas grandes si realizásemos algo de esto lo meteríamos aquí

Otros gastos de personal

Son gastos deducibles autónomos a parte de los anteriores cualquier gasto que pueda ocasionar tener trabajadores como por ejemplo los cursos de capacitación.

Gastos de manutención del contribuyente (artículo 30.2.5ª.c de la Ley del Impuesto)

Entre las ultimas modificaciones que se han dado en el IRPF es la de permitir al autónomo desgravar los gastos de comida cuando estos tenían que desplazarse a otro municipio.

Estos gastos deducibles autónomos con el fin de que a los autónomos no se les vaya la mano y pretendan desgravar en el IRPF mas de lo normal Hacienda les obliga en renta meter estos gastos en este apartado.

gastos deducibles autonomos

Arrendamientos y cánones

Es uno de los gastos deducibles autónomos principales para muchos comerciantes. En tales conceptos desgravables a efectos del IRPF deberíamos de entender:
  • Cánones: Cantidad pagada por el derecho a uso o la concesión de uso de distintas manifestaciones de la propiedad industrial. (Por ejemplo el pago a Sage por utilizar música es un gasto que debería de ir aquí)
  • Arrendamiento: Son las cantidades pagadas por la cesión de un bien mueble o un inmueble.

En la practica muchas veces aquí lo que nos encontramos es con el alquiler del local y el resto de gastos metidos en la partida de otros servicios, esto es algo que en principio no debería de ser visto con malos ojos por Hacienda siempre y cuando intentes desglosar los gastos de la mejor forma posible.

Ahora bien en la practica lo correcto seria incluir aquí por ejemplo los leasing o renting

Reparaciones y conservación

Es importante en estos gastos deducibles autónomos tener en cuenta algunos puntos claves como por ejemplo si estamos usando una maquina del que conocemos que el coste de una de sus piezas es identificable y sabemos que esa pieza tiene x duración que tratemos esta como un inmovilizado.
En principio aquí nos desgravaremos los mantenimientos anuales de una maquina y todos aquellos gastos que tengan por objetivo mantener esa maquina en uso.
No incluiremos como gastos de reparación y conservación aquellos que puedan ser considerados como mejora.
Esto es algo que se ve muy bien en el calculo de los rendimientos de un alquiler

Suministros (luz, agua, gas, telefonía e internet)

Si usas una oficina, un local es fácil pensar que los gastos ocasionados por el uso de este son deducibles.
El problema viene cuando parte de la vivienda es usada para realizar la actividad, Hacienda en principio te permite deducirte una parte de esos gastos que te van a permitir reducir tu carga fiscal.

Otros suministros

Posiblemente esta casilla este pensada para que metas aquí la gasolina, aunque, salvo que te dediques a una actividad de transporte mejor olvídate de ello.

Para poder incluir como gastos deducibles autónomos el coche o cualquier gasto relacionado con el mismo te exigen que la utilización sea exclusiva. Así que salvo que tengas una actividad d e transporte es bastante probable que termine en una comprobación de renta si rellenas esta casilla.

Servicios de profesionales independientes

Son gastos deducibles autónomos cualquier gasto en el que incurras al contratar a un profesional para que te lleven los impuestos, te arregle la web, te arregle algún asunto notarial relacionado con tu actividad.
Con lo cual el pago de honorarios a economistas, informáticos, notarios, asesores va a ser un gasto deducible.

Primas de seguros

Son gastos deducibles autónomos las pólizas contratadas con las aseguradoras, por contratos de responsabilidad civil, baja diaria de autónomos y aquellos otros seguros relacionados con la actividad de la empresarial
También deberían ir aquí los gastos por seguro de enfermedad pudiendo desgravarse en este concepto de las polizas de las que fueras titular con el limite de
El límite máximo de deducción será de:
-500 euros por cada una de las personas señaladas anteriormente.
-1.500 euros por cada una de ellas con discapacidad.

Otros servicios exteriores.

Son gastos deducibles autónomos que al igual que los anteriores han sido contratados para el desarrollo de la actividad, pero que no se han incluido en los apartados anteriores.

Los gastos bancarios, los de publicidad, propaganda , relaciones publicas … son partidas que pueden ir de sobra en estas partidas.

Gastos financieros

Son gastos deducibles autónomos que se han ocasionado como consecuencia del empleo de capital ajeno y de todo aquello relacionado con la financiación de la empresa.
Las diferencias de cambio son un gasto financiero

IVA soportado

Cuando realizamos una actividad exenta, en recargo de equivalencia, en la que existe prorrata es normal que parte del IVA que soportamos no lo podamos deducir como IVa se podra deducir como gasto.

Hacienda este año ha empezado a solicitar que separemos este IVA y que al ser un gasto deducibles autónomo lo incluyamos en este apartado.

Otros tributos fiscalmente deducibles

Restos de impuestos como por ejemplo la tasa de basuras de un local o las ITV que han de soportarse por los camiones y vehículos de la empresa. Mucho cuidado no nos empalmemos y vayamos a meter la ITV de nuestro coche particular.

Dotaciones del ejercicio para amortización de inmovilizado material

Si en nuestra actividad usamos un ordenador que haya costado mas de 300 euros tendremos un inmovilizado activado en nuestra contabilidad .
Tener un inmovilizado activo va a suponer que ese gasto no se pueda deducir en un solo año y exista la obligación de amortizarlo a la hora de incluirlo como gasto deducible autónomo.
Aquí incluiremos las amortizaciones que iremos calculando a lo largo del ejercicio
Para amortizar se usaran las tablas de amortización aprobadas por Hacienda.
Dotaciones del ejercicio para amortización del inmovilizado inmaterial
Al igual que sucede con los elementos del inmovilizado material cuando el autónomo tenga que utilizar algún programa de contabilidad costoso superior a 300 euros estos igualmente deben de considerarse como inmovilizados, pero como inmovilizados inmateriales o intangibles.
Para los programas informáticos lo normal es amortizarlos en 4 años.

Pérdidas por insolvencias de deudores

Aunque estemos en estimación directa simplificada vamso a poder incluir las insolvencias de trafico siempre y cuando.
  • Hayan transcurrido 6 meses desde el vencimiento de la obligación.
  • El deudor esté declarado en situación de concurso o procesado por el delito de alzamiento de bienes.
  • Las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro.

Lo que no se puede si determinamos nuestros rendimientos por estimación directa simplificada es dotar provisiones  ya que se entienden incluidas en los gastos de difícil justificación

Incentivos al mecenazgo. Convenios de colaboración en actividades de interés general

Normalmente este apartado suele ir vacío. Esta relacionado con las donaciones.

Otros conceptos fiscalmente deducibles (excepto provisiones)

Aquí deberíamos incluir la adquisición de libros, suscripción a revistas profesionales, instrumentos no amortizables que estén relacionados con la actividad. Posiblemente muchos de estos gastos los hayamos incluido en otros servicios.

Algunos de los gastos deducibles autónomos incluidos en este apartado:

a)Adquisición de libros, suscripción a revistas profesionales y adquisición de instrumentos no amortizables, siempre que tengan relación directa con la actividad.

b)Gastos de asistencia a cursos, conferencias, congresos, etc., relacionados con la actividad.

c)Determinadas cuotas satisfechas por el empresario o profesional a corporaciones, cámaras y asociaciones empresariales legalmente constituidas

¿Qué saber antes de incluir los gastos deducibles autónomos en nuestra renta?

Ahora que ya sabes que gastos deducibles autónomos se pueden incluir en la renta y cuales no, ten en cuenta que:

  • La normativa del IRPF no indica que para que un gasto sea deducible tiene que estar en el apartado correspondiente así que por esa parte no te preocupes, lo que si no debes de hacer es meterlo todo en otros servicios o en otros gastos deducibles. . En cambio todavía no conozco a nadie que le hayan comprobado por poner un gasto en una partida diferente.
  • Si solamente tienes un pagador, tienen retención y tus gastos son inferiores al 30% de tus ingresos debes de comparar si te sale mas rentable aplicar las reducciones aplicables   a los rendimientos del trabajo.  Para poder aplicar estas reducciones tendrás que tener cuidado  que “durante el período impositivo no se hayan percibido rendimientos del trabajo o que si se reciben no sean superiores a 4000 euros  y se trate de prestaciones por desempleo o cualquiera de las prestaciones derivadas de los sistemas de previsión social a que se refiere el artículo 17.2 de la Ley del IRPF.

¿Cómo hacer una factura en 2020? Paso a paso para torpes.

Saber como hacer una factura es una de las primeras cosas que debería de conocer cualquier persona que tenga la iniciativa de emprender y llevar a cabo una actividad económica por cuenta propia.

Puedes realizar muy bien tu trabajo pero si no sabes facturar es posible que pierdas bastante dinero, aunque es cierto que cada vez son mas las aplicaciones y herramientas que nos facilitan la forma de hacer una factura de forma correcta y de que tenemos a nuestra disposición Google para conocer como realizar correctamente este proceso todavía existen hoy muchos autónomos que ven en hacer una factura un gran problema.

En este articulo te vamos a enseñar como realizar una factura correctamente con el fin de que puedas proceder a cobrar tus servicios de forma correcta ya que el cliente te exigirá la factura para poder justificar el gasto realizado.

A través de este articulo contestaremos a las mayorías de las preguntas y problemas con los que se encuentran los autónomos y las empresas en el momento de llevar a cabo la tarea de facturar como por ejemplo:

  1. ¿Quién puede hacer una factura?
  2. ¿Cuáles son los componentes  mas importantes  de una factura?
  3. ¿Cómo deben de numerarse las facturas?
  4. ¿Cuándo debemos de hacer una factura con retención y cuando sin ella?
  5. ¿Cuándo hacer una factura con IVA y sin IVA?
  6. ¿Quién puede hacer  facturas intracomunitarias sin IVA? ¿Qué requisitos debe de cumplir el cliente?
  7. ¿Qué plazo existe para hacer una factura?

como hacer una factura

¿Quién puede hacer una factura?

Lo primero que deberás de conocer si necesitas hacer una factura es que para poder hacer una factura es necesario que formes parte del censo de empresarios, profesionales y retenedores.

Para formar parte de este censo deberás de cumplimentar el modelo 036 o 37 cualquiera de los dos te sirven aunque por sencillez siempre es mas recomendable hacerlo a través del modelo 037.

Si eres de los que no te gustan los papeles y prefieres delegar en otro esta tarea nosotros podemos ayudarte

Actualmente en nuestra asesoría fiscal el alta en Hacienda que es lo que en resumen tenemos que hacer para poder facturar solemos utilizar la plataforma Circe por que mediante un único documento electrónico (DUE) te das de alta tanto en hacienda como en la seguridad social.

Desde que te das de alta en Hacienda ya estas en disposición para poder hacer una factura.

 ¿Cuáles son los componentes mas importantes a tener en cuenta para hacer una factura?

Para hacer una factura lo importante es que te centres sobre todo en los siguientes conceptos:

Numero de Factura :

Cada factura que realices debe ser diferente a la anterior y además si realizas varias actividades las deberías de separar.

Para separar una actividad de otra se utilizan las series.

A la hora de facturar lo mas sencillo siempre será poner Año numero de factura.

No puedes empezar una numeración cada mes por que esto permitiría meter facturas por el medio en cambio el año es diferente por que hace referencia a un periodo impositivo.

Datos del Cliente :

Es importante que conozcas los datos de tu cliente, además si este las quiere utilizar para poder deducir necesitara que sean nominativas, no es necesario realizar facturas nominativas a particulares.

Nuestros datos :  (Nombre, razón social , Domicilio fiscal Esas cosas que fijo que te sabes de memoriacomo el NIF de la empresa.

Base Imponible : La base imponible es el ingreso que espera percibir el cliente por su servicio en base a sus conocimientos, dedicación , sabiduría. La base imponible  es la “cantidad de referencia” o base de calculo para los impuestos a aplicar a esa factura que pueden ser el IVA y la retencion.

IVA:

Si vas a hacer una factura posiblemente tengas que repercutir el IVA a tus clientes.

El IVA puede ser:

  • General (21%),
  • Reducido (10%) 
  • Superreducido (4%).

En algunas ventas de productos y dependiendo de quien sea tu cliente cuando te dispongas a hacer una factura también tendrás que repercutir el recargo de equivalencia. Cuidado con esto que tu estés en recargo de equivalencia no significa que cuando tengas que hacer una factura debas repercutir el recargo de equivalencia a tu cliente (esto no se puede hacer)

Cuando hagas una factura debes de conocer que algunas de estas facturas puede que no  lleven  IVA por que la actividad puede estar exenta o bien por que estés facturando a un cliente situado en un país tercero o  bien sea un cliente intracomunitario identificado con NIF IVA

Retención: 

Antes de hacer una factura en la que tengas que incluir la retención debes de saber que lo importante no es que la pongas en la factura sino que el cliente pueda posteriormente ingresar esa retención.

Si facturas con retención a particulares o clientes extranjeros es muy probable que pierdas el dinero ya que este tipo de clientes no pueden ingresar la retención en tu nombre

La mayoría de las retenciones de las facturas se ingresan en Hacienda por el cliente a través de los modelos 111 (profesionales) o modelo 115 (alquileres) pero podrían existir mas modelos como por ejemplo los derechos de autor pagados a no residentes (esto tal vez ni te interese saberlo asi que de momento olvídate)

Otros datos:

Una vez que has puesto todo lo anterior al hacer la factura puedes poner cualquier dato extra que te parezca interesante.

¿Cómo numerar una factura correctamente?

La forma mas sencilla de numerar una factura posiblemente como ya comentamos es el año y posteriormente poner el numero.

Por una parte al hacer las facturas numeradas de esta forma estamos consiguiendo varias cosas por una parte conocer cuantas facturas hemos realizado en un año determinado y cuales son los ingresos que hemos obtenido ese año.

Además el año marca el periodo impositivo ya que los ingresos contenidos en esas facturas serán las que  se deben tener en cuenta para calcular el volumen de operaciones en un determinado año que sera un dato que necesitaremos en el momento de hacer el modelo 390-

Si además tenemos varias actividades es conveniente que separemos de alguna forma nuestra facturación por tipo de actividades, con lo cual al año le podemos incorporar las iniciales o bien el nombre completo de la actividad que realicemos.

La normativa coge el año y no el mes por que tu declaración es anual y no mensual, solamente en el impuesto de sociedades o en el IRPF se declaran los ingresos, el resto del año tendremos que hacer uso de ellos pero para hacer pagos fraccionados en algunos casos que no dejan de ser pagos a cuenta.

Teniendo en cuenta lo anterior lo normal es que hagamos facturas anuales.

A veces es el propio cliente el que numera nuestras facturas pero lo normal es que nosotros mantengamos nuestra numeración interna y que por lo tanto incluyamos dicha factura dentro de las nuestras con el fin de llevar un orden cronológico de las mismas.

En el caso de que junto con las facturas ordinarias tengamos que hacer facturas simplificadas o facturas rectificativas es importante que estas lleven una numeración diferente.

¿Cuándo hacer una factura con y sin retención?

Si necesitas hacer una factura en la que tengas que incluir la retención en ella lo importante  es que te asegures que ese cliente podrá ingresar esa retención en Hacienda.

Solamente las empresas y los autónomos  con residencia fiscal en España van a estar en disposición de poder presentar los modelos 111 y 115 que son los necesarios para que el dinero de las retenciones no se pierda.

Existen algunos casos en las que los ingresos percibidos del extranjero pueden estar sometidos a retención como por ejemplo si existen derechos de autor pero en estos casos esperaremos a que nuestro cliente nos lo indique ya que entre otras cosas la retención no es uno de los conceptos obligatorios a incluir en el momento de hacer una factura.

Por si acaso cuando hagas una factura con retención es importante que guardes los justificantes de los cobros de esas facturas con el fin de evitar problemas en tu declaración.

Si realizas una actividad empresarial no tendrás este problema cuando vayas a hacer tu factura ya que las actividades empresariales no llevan retención excepto la de transporte cuando determine sus rendimientos por estimación objetiva.

Si no sabes diferenciar entre una actividad u otra te recomiendo que mires aquí la  diferencia entre actividad profesional y empresarial.

Actualmente las retenciones que se incluyen en las facturas son del 7 si eres nuevo autónomo o del 15 en el resto de casos, las actividades de transporte en estimación objetivo tienen una retención del 1%.

Para calcular la retención cuando tengas que hacer una factura debes usar la base imponible (valor de tu servicio) como referencia.

¿Cuándo hacer una factura con IVA o sin IVA?

En términos sencillos las facturas solo van a llevar IVA cuando vendas un bien o prestes un servicio en España, pero tomar esto en sentido literal puede llevar como consecuencia algún problema.

El IVA es un impuesto que solo va a poder gravar una vez lo que es la operación y que esta armonizado a nivel europeo y cada administración deberá de encargarse de gravar y recaudar a través de los diferentes empresarios y profesionales el impuesto.

Su objeto principal es gravar el valor añadido que se produce en cada fase de producción en la que adquieren bienes y contratan servicios cuando se compra un bien o contrata un servicio en España va a existir un IVA salvo que se trate de una empresa exenta.

Por lo tanto el IVA va tener como objetivo grabar la adquisición de bienes y la de servicios, a veces estos bienes y servicios son contratados a otras empresas o autónomos que pueden estar situados en un pais tercero o en otro estado de la unión europea y que van a tener que igualmente soportar un IVA.

Cuando se contrata un bien que pasa por aduanas es la propia aduana quien se encarga de hacer pagar el IVA y los aranceles que correspondan cuando se trata de un servicio o de un bien intracomunitario el mecanismo que se utiliza es la ” inversión del sujeto pasivo”

Para que una empresa o un autónomo pueda autorepercutirse el IVA es necesario que ocurran ciertas circunstancias :

  1. Tratándose de autónomos y empresas europeas que tanto quien compra el bien o contrata el servicio este identificado a efectos de IVA, pero también el prestador o el vendedor tendrá que estar a su vez identificado en el otro pais miembro.

 

Por eso si vas a hacer una factura que tenga como destinatario a otro autónomo o a otra empresa de un pais europeo es importante que solicites tu NIF IVA y que además te asegures que tu cliente también cumple con los requisitos.

Cuando se prestan servicios a un no residente en la unión europea la factura normalmente ira sin IVA pero no debes de perder de vista la “regla de cierre”. (Si el uso efectivo de ese servicio es España la factura tendrá IVA en algunos servicios)

Si tienes que hacer una factura sin IVA deberás  indicar la causa por la que esa factura que estas realizando no lleva IVA.

  • Si el motivo de que la factura que haga es que el servicio este exento por incluirse en alguna de las  actividades exentas del articulo 20. deberás de incluir el precepto legal que motiva dicha exención

Por ejemplo si existen derechos de autor pondremos algo parecido a esto ” Estos servicios se encuentran exentos en virtud del articulo 20.26 de la ley 37/92 Ley del Impuesto sobre el valor añadido”

  • Que nuestro cliente este situado fuera de España pero dentro de la Unión Europa en cuyo caso para poder facturar sin IVA necesitaremos que sea un autónomo o una empresa y que se identifique como operador intracomunitario (Empresas). Para asegurarte si esta dado de alta puedes hacerlo mediante esta fabulosa herramienta.  En este caso incluiremos en la factura el siguiente texto.

” De acuerdo con el artículo 196 de la Directiva del Consejo 2006/112/CEE, el destinatario de este servicio está obligado a autoliquidar el IVA “. Por eso lo del IVA invisible por que cuando nosotros recibamos una factura de este tipo estaremos obligados a auto repercutirnos el IVA

  • Si el cliente se encuentra situado fuera de España y fuera de la unión europea, la factura entonces ira sin IVA, salvo en aquellos casos en los que se aplique “la regla de cierre”.

En este caso incorporaremos algo parecido a esto

” De acuerdo a los artículos 69 y 70 esta factura no lleva IVA y que por lo tanto es el que recibe la factura el que tiene que encargarse con la normativa de su país”

 

En todo caso es importante que sepamos diferenciar cual es el motivo por el que una factura lleva IVA para poder aplicar el IVA correctamente además a veces se puede mezclar una actividad exenta y al mismo tiempo esa factura tener como destinatario a una empresa extranjera lo cual seria imposible ya que no existiría claridad a la hora de calcular el % de prorrata que es el % que nos indica la cantidad del IVA soportable que es deducible en la declaración de IVA.

¿Cuáles son los pasos para hacer una factura intracomunitaria?

Este tipo de facturas tienen algo de particular ya que requieren ademas de formar parte del censo de empresarios y profesionales formar parte del VIES o registro intracomunitario.

Sin darte de alta en el VIES no podrás hacer una factura intracomunitaria ya que el NIF que debes utilizar para hacer este tipo de facturas es el NIF IVA.

La solicitud en el VIES que es lo mismo que el ROI se realiza mediante el modelo 036 y tiene carácter retroactivo.

Es importante cuando te dispongas a hacer una factura intracomunitaria que prestes especial atención en el NIF del cliente que indicas en la factura y que te asegures que esta inscrito en el ROI por que después tendrás que hacer una declaración (modelo 349) informando de este tipo de facturas junto con los bienes y servicios que por otra parte adquieras de otras empresas y autónomos situados en otros paises  intracomunitarios

 

 ¿Qué plazo existe para hacer una factura?

Debes de conocer que tendrás un tiempo para poder emitir una factura, el plazo de expedición será:
  • Como regla general en el momento de realizarse la operación.
  • En el caso de ser un empresario o profesional nuestro cliente deberá expedirse esta antes del 16 del mes siguiente a aquél en que se haya producido el devengo del IVA ;
  • Si estamos ante una entrega intracomunitaria de bienes comprendidas en la LIVA art.75.Uno.8º redacc RDL/3020 , antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se inicie la expedición o el transporte de los bienes con destino al adquirente;

¿ Es obligatorio hacer facturas por cada operación que realicemos?

Si bien lo normal es hacer una factura por cada operación, no existe ningún problema   por hacer una factura mensual que recoja todas las operaciones que hayamos tenido con un determinado cliente dentro de un mes natural, ahora bien para facturar de esta forma tendrás que tener en cuenta que:

  • Si el destinatario de la operación no es empresario ni profesional, las facturas deberán ser expedidas como máximo el último día del mes natural en el que se hayan efectuado las operaciones que se documenten en ellas y enviarse en el momento de su expedición.
  • Si el destinatario de la operación es empresario o profesional, la expedición de las facturas deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a aquél en el curso del cual se hayan realizado las operaciones. El plazo de envío es de un mes a partir de la fecha de su expedición.

¿ Como hacer una factura de forma sencilla?

La forma mas sencilla para hacer una factura posiblemente sea un Excel aunque salvo que te manejes muy bien con el esto acaba siendo algo chapucero ya que entre otras cosas no tendrás una base de datos de las mismas.

Mi recomendación es que uses alguno de estos dos programas:

Factura Cloud: Es un sistema de facturación con base de datos que te facilitara mucho la vida y que te permitirá   formar un entorno colaborativo con tu asesor.

Holded: Es la aplicación que yo uso para facturar por que me permite tener un control de mis ingresos mensuales, conciliar mis cobros y mis pagos y sobre todo por que las facturas se hacen y envían automáticamente al cliente que era algo que llevaba buscando mucho tiempo.

 

 

 

 

Gastos de difícil justificación y como pagar menos en el 130

Los gastos de difícil justificación son aquellos que deberían de conocer los autónomos que quieren pagar menos impuestos. Si bien a veces se incluyen directamente en la declaración otras veces será el propio  autónomo el que debera de conocerlos para reducir su carga impositiva.

En este articulo entraremos en detalle a analizar este tipo de gastos, lo cual será tremendamente útil si quieres reducir tus impuestos trimestrales.

Muchos son los autónomos que tienen que hacer frente a la obligación de realizar pagos fraccionados o pagos a cuenta de su futura declaración como consecuencia del desarrollo de una actividad económica,  para calcular el pago fraccionado a realizar el autónomo tiene en cuenta los ingresos que obtiene a través de la ventas y prestaciones de servicios que constituyen su actividad económica los cuales son minorados en los gastos necesarios para llevar a cabo la misma.

¿Pero son estos los únicos gastos que puede deducirse el autónomo?

Pues va ser que no, existen una serie de gastos a los que llamamos gastos de difícil justificación que también van a servir para minorar los ingresos de la actividad permitiendo por lo tanto de esta forma reducir la carga tributaria que recae sobre los rendimientos obtenidos.

gastos de difícil justificación

¿Qué son los gastos de difícil justificación?

Si eres autónomo y has estado leyendo algo sobre la normativa fiscal que afecta a tu actividad es posible que ya sepas de lo que te voy a hablar, si eres nuevo autónomo o nunca has oído hablar de este tipo de gastos te recomiendo que prestes especial atención a lo que te voy a contar.

Lo primero que debes de saber es que los gastos de difícil justificación de los que estamos hablando en este articulo no se refiere a que los autónomos pueden incluir entre sus gastos todas aquellas facturas que les de la gana ya que eso no esta permitido por las normas tributarias, ni tampoco van a ser todos los autónomos los que pueden restar los gastos de difícil justificación en el calculo de sus impuestos ya que para que sean aplicables estos gastos deben de darse ciertos requisitos.

El primer requisito que tu actividad calcule sus impuestos mediante estimación directa en su forma simplificada.

La normativa tributaria nos indica que:

Aquellas personas que calculen sus rendimientos mediante el método de estimación directa simplificada podrán descontarse como gastos de difícil justificación el 5% de la diferencia entre los ingresos y los gastos de la actividad.

Hasta hace poco se podía incluir como gastos de difícil justificación el porcentaje anterior sin ninguna limitación pero desde Enero 2015 se estableció un limite de estos gastos a 2000 euros.

¿Qué incluyen los gastos de difícil justificación?

Muchos son los problemas y rompederos de cabeza que han suscitado conocer a ciencia cierta en que estaba pensando el legislador cuando  regulo este concepto,  el problema radica principalmente en que si las posibles insolvencias de trafico es decir los clientes morosos ya los estamos teniendo o no en cuenta en el calculo de nuestros impuestos al incluir en los mismos la partidas de gastos de difícil justificación, tras estudios, análisis y algunas lecturas podemos afirmar sin riesgo a equivocarnos lo siguiente:

Las empresas cuando tienen partidas de cliente por cobrar antes de declarar la perdida declaran su insolvencia mediante provisiones en el caso de que seamos un autónomo que determina sus rendimientos mediante estimación directa no podremos incluir como gasto deducible las provisiones, pero si que vamos a poder considerar como gasto o al menos Hacienda lo viene aceptando los creditos morosos que cumplan los siguientes requisitos:

  • Que a 31 de diciembre hayan transcurrido más de seis meses desde su vencimiento;
  • Que el cliente se encuentre en concurso de acreedores;
  • Que el cliente haya sido procesado por alzamiento de bienes;
  • Que el crédito haya sido reclamado judicialmente.

Además, existen créditos impagados que no pueden deducirse, como los adeudados por entidades vinculadas o por administraciones públicas (ayuntamientos, comunidades autónomas, etc.) o los que estén garantizados.

Por lo tanto cuando nos encontramos bajo el método de estimación directa simplificada no podremos dotar insolvencias pero podremos restar los créditos declarados incobrables.

¿Cómo se calculan los gastos de difícil justificación?

El calculo de los gastos de difícil justificación no parece que sea una tarea complicada cuando desarrollamos una actividad de forma individual ahora bien este calculo puede complicarse si la que desarrolla la actividad económica no es el autónomo sino una entidad sin personalidad jurídica como ocurre en el caso de comunidades de bienes o entidades sin personalidad jurídica en las que los rendimientos obtenidos a través de las mismas son imputadas a las rentas del comunero o participe.

En el caso de tener que calcular los rendimientos de actividades económicas como consecuencia de participar a estas actividades debe tenerse en cuenta que los gastos de difícil justificación deben calcularse para cada uno de los comuneros en función de su porcentaje de participación.

Otras de las situaciones que pueden complicar el calculo de los gastos de difícil justificación es cuando el autónomo desarrolla varias actividades ya que el calculo de dichos gastos deberán de hacerse por actividad económica y no por el conjunto de todas ellas lo que haces dificulta el calculo del impuesto.

En todos estos casos deberá de tenerse en cuenta en todo caso que no podrán superar los 2000 euros.

¿Cómo se incluyen los gastos de difícil justificación en las declaraciones.?

A diferencia de lo que ocurre con la declaración de la renta en la que estos gastos son calculados de forma automática, cuando el autónomo se dispone a hacer frente a los pagos fraccionados tiene que calcular los pagos fraccionados e incluirlos en la declaración.

Para poder incluir los gastos de difícil justificación en el modelo 130 primero deben calcularse y después sumarse a los gastos reales de la actividad.

Lo mejor para ver esto es con un ejemplo.

Imaginemos que un autónomo que cobra 1000 euros y tiene unos gastos de la actividad de 500 euros, este autónomo podrá incluir en concepto de gastos de difícil justificación la cantidad de 25 euros con lo cual sus gastos totales serian 525 euros.

Si el mismo autónomo en vez de tener unos ingresos de 1000 euros tuviese unos ingresos de 100.000 euros sus gastos de difícil justificación serian de 4975 euros pero como desde el  2025 solamente puede incluir 2000 como máximo en concepto de gastos de difícil justificación los gastos totales de ese trimestre serian 2000+ 500 euros es decir 2500 euros.

Sino conocemos la existencia de los gastos de difícil justificación esto nos podría haber supuesto presentar un pago fraccionado por una cantidad 400 euros mas alta que es la cantidad que hemos ingresado de menos al conocer la existencia de estos.

Esta problemática de tener que calcular los gastos de difícil justificación no la tendríamos en la renta ya que los gastos vendrían calculados  directamente en nuestra declaracion.

¿Conviene siempre incluir los gastos de difícil justificación en la declaración?

Si bien la repuesta en la mayoría de los casis seria positiva existe una excepción que puede hacer que no sea conveniente incluir estos gastos en nuestra declaración de la renta.

Cuando un autónomo desarrolla una actividad profesional y únicamente tiene un pagador puede que le sea mas favorable incluir las reducciones aplicables a los rendimientos del trabajo para ello deberemos de analizar cada caso concreto y elegir la mejor opción.

 

 

 

 

 

 

 

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