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¿El calculo del IRPF de un autónomo ?

El calculo del IRPF de un autónomo planificador.

Hoy en dia cada vez son mas las personas que inician una actividad ecónomica como profesional o mediante la puesta archa de un negocio, las razones para el inicio de la actividad pueden ser varias unas veces como salida de la dificil situacion ecónomica en la  que poco a poco da la sensacion de que el ciclo economico empieza una tendiente positiva en otras ocasiones como complemento de un salario que en muchos casos sigue siendo bajo.

Sea cual sea la situacion que te ha llevado a iniciar una actividad ecónomica lo que debes conocer es que tienes basicamente dos formas de calcular los rendimientos economicos de tu actividad.

IRPF de un autónomoElegir adecuadamente el metodo de determinacion de tus resultados puede marcar en ocasiones la diferencia del exito de un negocio.

¿Que metodo elegir?

Elegir un metodo u otro no es cuestion de gustos y depende de muchas cosas y sobre todo de tus beneficios.

Hay quien elige un metodo u otro unicamente basado en la simplicidad del mismo no obstante no creemos que esta sea la mejor solución ni la mas adecuada pues como hemos dicho anteriormente dependera de variables como el beneficio y el IVA …

Como consejo te puedo decir que buscar un asesor fiscal que te lleve los documentos de tu empresa puede ser mas o  menos sencillo no obstante te recomiendo que no te dejes engañar unicamente por el precio ya que puede ocasionar serios problemas, que se resume en trabajos exaordinarios suponiendo una perdida de tiempo para el asesor y de dinero para el cliente.

Por lo tanto si bien estaque busques un precio económico (diferenciar entre lo ecónomico y lo barato) lo hagas teniendo siempre en mente la formacion de tu asesor fiscal.

Alejandro Jimenez Castro

[alertbox color=»blue»]»Empezar a hacer las cosas bien cuesta poco y yo puedo ayudarte. Solo debes dejarte asesorar por autenitocos profesionales. En cuanto a mi Ecónomista especializado en Asesorameinto Fiscal y contable » [/alertbox]


[space10] [center] ¿Me dejas ayudarte?

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De la forma elegida para el calculo de los rendimientos procedentes de la actividad dependera el IRPF de un autónomo.

¿Tienen todos los autónomos la posibilidad de elegir un metodo u otro?

La verdad es que no, dicha eleccion suele estar limitada a actividades empresariales mientras que los profesionales nos tenemos que conformar con determinar nuestros rendimeintos mediante estimación directa.

¿Como funciona el IRPF de un autónomo?

Todos los autónomos de una forma u otra tienen una cita con su IRPF antes de la realizacion de su declaración, en el caso de profesionales que facturan a empresas al estar sus rendimientos sujetos a retencion (15% o 7% en funcion de cuando comience la actividad) en una proporcion superior al 70% sus obligaciones fiscales de cara al IRPF al igual que ocurre con los trabajadores por cuenta ajena sus obligaciones fiscales en relacion a su IRPF se resumen en soportar la retencion que le debera realizar el pagador.

En cambio aquellos otros profesionales que no se encuentran en las circunstancias anteriores asi como aquellos autónomos que realizan actividades empresariales (En caso de realizar una actividad empresarial y otra profesional hay que presentar el modelo 130 siempre por la actividad empresarial) deberan de realizar pagos fraccionados.

Tanto los pagos fraccionados como las retenciones tendran el caracter de ingreso a cuenta de la futura declaración.

¿Que es un ingreso a cuenta?

Un ingreso a cuenta no es mas que un dinero que el autónomo deposita en Hacienda por si mismo o a traves de terceros con el fin de poder desgravarselo en su declaración de la renta.

Por lo tanto la cantidad que ingresamos en Hacienda con caracter trimestral no tiene por que coincidir con la cnatidad que el autónomo debera de ingresar en Hacienda e incluso es posible que dependiendo del resto de las rentas obtenidas de otras fuentes durante el periodo de devengo y de sus circunstancias personales el autónomo no tenga que pagar nada a Hacienda en concepto de IRPF.

¿Se calcula de identica forma el pago fraccionado en modulos que en estimación directa?

Pues como puede resultar evidente de lo desprendido anteriormente no, asi  mientras que en estimacion directa se parte de los resultados reales de la actividad ecónomica.

irpf de un autónomo

En modulos depende de los diferentes indices, signos y simbolos del sector y de su aplicacion a la actividad durante el ejercicio anterior.

¿Quieres saber cuanto pagaras este año de IRPF?

Pues como te comentabamos antes tu declaracion de la renta dependera del resto de ingresos que obtengas durante este año procedentes de otras fuentes y de tus circunstancias personales pues no es lo mismo que seas soltero que seas una persona con hijos , mujer y gato aunque este ultimo no tributa, tema que deberias de debatir a parte.

Y en concreto la cantidad que pagaras dependera de la siguiente tabla

irpf de un autónomo

¿Como debo cobrar mis honorarios de mi SL?

COBRAR MEDIANTE FACTURA O MEDIANTE NOMINA DE MI SL

honorarios
En España principalmente se realizan las actividades economicas mediante dos formas diferentes la del autónomo que realiza bajo su nombre la actividad de empresarial difeente  o la realizada a traves de una sociedad mercantil siendo en este ultimo caso la figura de la sociedad limitada o Sl la mas utilizada.

Si bien en el primero de los casos no existe ningun problema a la hora de percibir los honorarios por los trabajos realizados dado que en el patrimonio empresarial y el patrimonio personal no existe separacion esto no ocurre cuando la actividad se lleva a cabo a traves de una sociedad limitada ya que en este ultimo supuesto existe una separacion entre el patrimonio del autonomo y el patrimonio de la sociedad cosa que en muchas ocasiones olvidamos y que deberiamos de tener mas presente.

Como bien deciamos al existir una separacion entre ambos patrimonios y al obtenerse los rendimientos mediante la utilizacion de una sociedad limitada nos encontramos con el problema de como transladar parte de esos honorarios cobrados al patrimonio del socio. En este sentido existen basicamente tres formas diferentes el cobro mediante dividendos lo cual si bien no trae problemas en su calificacion suponen una mayor tributación pues suelen estar sometidos a un tipo de gravamen mas elevado lo que nos lleva a buscar otro medio que nos sirva como instrumento para transladar el dienro de un patrimonio a otro y aqui nos encontramos con el gran dilema ¿Cobro mediante una factura o bien cobro mediante una nomina los honorarios por los servicios realizados en mi sociedad?

Antes de expresar mi punto de vista creo que es aconsejable a reflexionar que tipo de sociedades limitadas son las que existen en nuestro pais y aqui nos encontramos con el detalle de que una gran parte de estas sociedades limitadas son creadas con un capital inferior a 3100 euros y con unos estatutos en los que se indica que el cargo de administrador tendra caracter gratuito.

¿PERO ES OBLIGATORIO COBRAR COMO ADMINISTRADOR?

Pues en mi sincera  opinion no veo tal necesidad y maxime cuando en la mayoria de las ocasiones las funciones que desempeña el socio dentro de la empresa no difieren para nada en las funciones que si hubiese trabajado para un tercero ¿No estamos acaso trabajando para una entidad con personalidad juridica propia?. ¿Entonces por que no cobrar de acuerdo a un convenio colectivo existente para ese tipo de actividad?

Y aqui creo que es donde se confunden muchos contribuyentes al cobrar sus honorarios como administrador lo cual a la larga  ocasiona problemas con Hacienda ya que como bien se establece en la normativa mercantil el cargo de administrador tendra caracter gratuito, pues si es gratutio no cobres por el ya que cualquier pago de honorarios que se realice bajo este concepto tendra caracter de liberalidad y por lo tanto no tendra caracter deducible en el impuesto de sociedades. Realmente cambiar los estatutos no me parece la mejor solución.

¿ENTONCES COMO HACER PARA COBRAR DE LA SOCIEDAD?

Pues bajo mi opinion la mejor forma de hacerlo es cobrar por los trabajos desempeñados en la misma y para cuya calificacion es prestar atencion a las notas de dependencia por una parte y a la propiedad de los medios de produccion.

En resumen si eres autónomo societario realizas una actividad a traves de esa sociedad y esa misma sociedad la pudieses seguir realizando sin los medios de produccion de los que dispone la sociedad como ocurre en el caso de los profesionales la solucion es cobrar mediante factura con su IVA.

¿Que es lo importante por ejemplo en un informatico, un abogado o un economista en el desempeño de la actividad?

Su buen hacer ¿verdad? pues entonces si realmente lo importante es tu conocimiento parece claro que estamos ante una actividad ecónomica.

Si en cambio nos encontramos con un autonomo societario que tiene un restaurante pues ya van a entrar en juego una serie de elementos como la cocina, el comedor …. que logicamente estan claramente diferenciados de la figura del autonomo societario si logicamente existe un lugar de trabajo fisico que debe abrirse al publico en un horario determinado que vamso a ser sinceros no eres ni tu el que lo fijas por que es tu clientela y las costumbres de tu sociedad pues existe una clara depndencia con respecto a SL para la cual trabajas y a cambio te paga  unos honorarios en funcion de la actividad desempeñada pues entonces loq ue estas obteniendo son rendimeitnos del trabajo y lo correcto es cobrar mediante nomina.

¿QUE HAY DEL IVA?

Pues en principio con el IVA como siempre cuando cobremos mediante nomina no habraIVA logicamaente y cuando los honorarios sean percibidos a traves de una factura pues la misma la habra que hacer con IVA.

No osbtante existen un tipo de sociedades comos on aquellas sociedades encuadradas en la seccion segunda del IAE y en lso que el socio a su vex esten encuadradas en la seccion segunda a su vez del impuesto de actividades economicas en las que habra que tener un poco mas de cuidado y deberemos de atender a los citerios de dependencia y ajenidad para valorar si la factura la deberemos de emitir con IVA o sin IVA

 

 

¿Como identificar un virus en tu contabilidad?

¿SABES SI LA CONTABILIDAD DE TU EMPRESA ESTA INFECTADA POR UN VIRUS?

cuenta 551

A veces la contabilidad de nuestra empresa también se encuentra infectada por un virus como si de un ordenador se tratase, este virus reconocido oficialmente como el virus del «PAYASO CONTABLE» deberá de desinfectarse en el menor tiempo  posible de lo contrario tiene una alta peligrosidad.

Una de las formas mas sencillas de identificar que tu contabilidad se encuentra infectada por un virus es buscar algún indicio de su existencia  y en dicha lucha tendremos una gran herramienta como es  la cuenta «555 PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACIÓN» ya que va dejando rastro de la infección a la hora de elaborar el libro diario de la empresa y que posteriormente aparecerá reluciente en el Balance de situación de la empresa.

Este virus que se intenta camuflar en la figura de un asesor fiscal o contable aprovechando que en España la profesión de asesor fiscal no suele pasar desapercibido ya que inconscientemente suele dejar huella.

¿COMO USAR EL BALANCE DE SITUACIÓN DE TU EMPRESA COMO ANTIVIRUS?

La forma es muy sencilla solicita el balance de situación de tu empresa si la cuenta 555 se encuentra en el mismo debería de aparecer en el pasivo del balance, es síntoma de que la contabilidad de su empresa se encuentra infectada

¿QUE DEBES HACER SI ENCUENTRAS DICHA PARTIDA?

Una opción es la de solicitar el diario sientes algo de contabilidad  fijo que te encuentras algún truco de magia el otro día me encontré con uno de estos virus elimino un deposito bancario de unos 60000 euros como si de Juan Tamariz en sus mejores tiempos se tratase totalmente increíble. Si has encontrado el virus de la contabilidad de tu empresa  la mejor solución extirparlo otra gran solución enviarlo al circo de regreso.

¿ENTONCES POR QUE APARECE EN EL PLAN GENERAL CONTABLE?

Yo la verdad todavía no le encuentro su explicación me imagino que por que tenían que hacer un plan contable, segundo puede aparecer muy temporalmente por una conciliación bancaria en  un caso muy muy concreto, lo que te puedo asegurar es que no es un baúl de los desastres aunque algunos se hayan empeñado en utilizarlo de tal forma

De acuerdo al plan general contable dicha cuenta se usara:

 

Para aquellas remesas de fondos cuya causa no resulte en principio identificable y siempre que no correspondan a otras operaciones que por su naturaleza deban incluirse en otros subgrupos.

En resumen para aquellos que no acaban de entender la contabilidad que no borrego que un deposito u otras partidas no pueden contabilizarse ahí, chaval que estás haciendo contabilidad que para hacer trucos de magia y otras cosas análogas te vas al circo, al teatro o a otros sitios habilitados para ello hay gente que intenta ganar dinero haciendo malabares y cosas parecidas en los semáforos  tal vez sea un lugar bastante más aceptable para este tipo de personajes.

 Permanecerán reflejadas el tiempo estrictamente necesario

 

Sigo resumiendo para aquellos que son un poco cortos de mente lo que dice el plan general contable es utiliza esta cuenta lo mínimo posible y si la usas en cuanto puedas elimínala, cámbiala, sustituye dala de baja pero por dios no la uses como baúl de los desastres

Dicha cuenta figurara en el pasivo del balance.

 

 

 

 

 

Fiscalidad de devolucion de aportaciones a cooperativistas

¿cOMO INCLUYO EN MI DECLARACION LA DEVOLUCION DE APORTACIONES DE LA COOPERATIVA DE VIVIENDAS?

DEVOLUCION DE APORTACIONES

PROBLEMA

El otro día me llamo María, esta mujer ha invertido la cantidad de 30000 euros en una cooperativa durante los años 2009, 2010 y 2011, con el fin de acceder a la adquisición de una nueva vivienda la cual por causas ajenas a ella no ha llegado realizarse. En el 2015 por fin consigue recuperar su dinero y deseo conocer como tributar por el importe recuperado.

Solución:

Posiblemente no sea el primer asesor, abogado, economista que recomienda no acercarse a Hacienda la experiencia me hace volver a recalcar dicha precaución y es que no considero que el personal de Hacienda que trabaja en la campaña sobre la renta sea el más adecuado para realizar este tipo de declaraciones.

Para saber cómo incluir dicha cantidad en la declaración debemos de tener claro que lo que se está produciendo es una ganancia o pérdida patrimonial no obstante para que tal ganancia o pérdida patrimonial sea computable como tal deberemos de existir una alteración patrimonial, alteración que no se produce en ningún caso cuando el importe recuperado por el contribuyente coincide con el aportado previamente por el mismo en la adquisición de vivienda.

En el caso de que la cantidad devuelta sea mayor habrá una ganancia y en el caso de que la cantidad devuelta sea menos existirá una pérdida patrimonial.

En caso de producirse dicha ganancia o pérdida patrimonial debe calificarse dicha renta dentro de la base imponible general pues no derivan de la transmisión de ningún elemento patrimonial.

¿Qué ocurre si junto con la cantidad percibida se obliga a la promotora a pagar intereses indemnizatorios?

 Los intereses indemnizatorios tienen como finalidad resarcir al acreedor por los daños y perjuicios derivados del incumplimiento de una obligación o el retraso en su correcto cumplimiento. Estos intereses, debido a su carácter indemnizatorio, no pueden calificarse como rendimientos del capital mobiliario. En consecuencia, a tenor de lo dispuesto en los artículos 25 y 33.1 del mismo texto legal, han de tributar como ganancias patrimoniales en la base imponible del ahorro

¿Qué ocurre con los gastos jurídicos?

Al tratarse ganancias patrimoniales no derivadas de una transmisión tales gastos no producirán efecto en el impuesto sobre la renta.

¿Como tributan los Inmuebles urbanos en manos de no residentes?

LOS TURISTAS TAMBIEN TRIBUTAN POR SUS INMUEBLES EN ESPAÑA

NO RESIDENTE

Los turistas que año tras año visitan nuestras costas tampoco se escapan de tener que pagar impuestos en España cuando en dicho territorio poseen algun inmueble, por lo que si estas pensando en marcharte de España para dejar de pagar impuestos la unica solucion sera vender tus propiedades.

Y es que tanto si el inmueble se encuentra vacio como si es alquilado a un tercero dichos inmuebles seran gravados por el impuesto de no residente.

Seran sujetos pasivos del impuesto sobre la renta de no residentes normalmente aquellas personas que permanezcan mas de 183 dias fuera del suelo español y que logicamente no se pueda acoger a ningun otro supuesto de sujeccion por el impuesto sobre la renta.

En resumen si eres propietario de un piso deberas de pagar impuestos ya sea por el impuesto sobre la renta en caso de residentes o por el impuesto sobre la renta de no residentes en el caso de aquellas personas cuya residencia fiscal se encuentre en un pais distinto de España.

Las rentas que grava la propiedad o el usufructo de un piso podran ser de tres tipos:

– Rendimientos del Capital Inmobiliario cuando el piso se encuentre alquilado.

– Imputaciones de rentas inmobiliarias cuando el piso se encuentre vacio o haya sido cedido gratuitamente a un tercero.

– Ganancias Patrimoniales.

Al igual que ocurre con el impuesto sobre la renta de las personas fisicas las rentas podrian ser separadas por aquellas rentas que van a la base imponible general que serian las dos primeras señaladas y las que van a la base imponible del ahorro las derivadas de las transmisiones, no obstante el impuesto sobre no residentes funciona de forma algo distinta ya que aunque las dos primeras rentas son gravadas por un tipo de gravamen y las ganancias patrimoniales por otro tipo de gravamen en este impuesto existira la obligacion de presentar el impuesto por cada tipo de renta pudiendo agruparse trimestralmente las mismas cuando provengan de un mismo tipo de bien, renta y pagador.

Aunque el impuesto no residentes no als define como tales bamos a separar dos grupos de rentas.

– Las derivadas de la propiedad del inmueble.

– Las derivadaas de la venta del inmueble.

RENTAS DERIVADAS DE LA PROPIEDAD DEL INMUEBLE.

Dichas rentas se obtendran como hemos dicho anteriormente cuando el piso esta vacio y cuando el piso esta alquilado.

INMUEBLES URBANOS VACIOS

En este caso lo que grava el impuesto de no residentes es la capacidad de uso y disfrute sobre dicho piso produciendose imputaciones de rentas inmobiliarias.

La renta imputable será el resultado de multiplicar el valor catastral por el 2% o el 1,1% si el valor catastral del inmueble hubiese sido revisado o modificado dentro de los 10 periodos impositivos anteriores. En el caso de que el inmueble haya estado vacío solo durante un periodo del año obtendrá solo rentas imputables durante ese periodo.

La renta que se devengara con una periocidad anual y cuyo devengo tendrá lugar el 31 de Diciembre obligara a los no residentes con propiedades en España a presentar una declaración ( Modelo 210) dentro del año siguiente al del periodo del devengo por cada inmueble que haya estado total o parcialmente vacio. Se podrá domiciliar el pago hasta el 27 de Diciembre.

INMUEBLES ARRENDADOS ALQUILADOS

Cuando el inmueble haya sido objeto de arrendamiento la renta gravable vendra determinada por la totalidad de los rendimientos devengados sin que podamos descontarnos los gastos, no obstante cuando el no residente tuviese su residencia fiscal en otro estado miembro o en Islandia y Noruega dichos no residentes podran aplicarse aquellos gastos que hayan sido necesarios para poder llevar a cabo la actividad.

Los rendimientos obtenidos deberan imputarse a la base imponible del contribuyente segun sean exigibles o cobrados en caso de que se produzca el pago por anticipado.

En principio las rentas gravadas obligarian a presentar una declaracion mensual no obstante tratandose de rentas que sean del mismo tipo, provengan del mismo pagador, les sea aplicable el mismo tipo de gravamen y hayan sido originadas por el mismo inmueble podran agruparse en declaraciones trimestrales cuyo plazo de presentacion sera:

  • Con resultado a ingresar: los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, en relación con las rentas cuya fecha de devengo esté comprendida en el trimestre natural anterior.

Domiciliación del pago de la deuda tributaria: en el caso de presentación telemática, podrá domiciliarse el pago entre el 1 y el 15 de los meses de abril, julio, octubre y enero.

  • Con resultado de cuota cero: del 1 al 20 de enero del año siguiente al de devengo de las rentas declaradas.
  • Con resultado a devolver: a partir del 1 de febrero del año siguiente al de devengo de las rentas declaradas y dentro del plazo de cuatro años contados desde el término del período de declaración e ingreso de la retención. Se entenderá concluido el plazo para la presentación de la autoliquidación en la fecha de su presentación.

EVOLUCION DEL TIPO DE GRAVAMEN APLICABLE AL PRIMER TIPO DE RENTAS

 

Año de devengo20112012-201420152016
Tipo de gravamen24%24,75%·Contribuyentes de la UE, Islandia y Noruega: 20%·Resto de contribuyentes: 24%·Contribuyentes de la UE, Islandia y Noruega: 19Resto de contribuyentes: 24%

 

 

 Al igual que ocurre en el impuesto sobre la renta de personas fiscias el impuesto sobre la renta de no residentes gravara de forma distinta las rentas derivadas de la transmision de un inmueble.

 

GANANCIAS DERIVADAS DE LA VENTA DE INMUEBLES

La ganancia patrimonial o renta obtenida por el contribuyente derivada de la transmision del inmueble se obtendra por diferencia entre:

Valor de Adquisición: Que vendra detrminado por el valor de la compra del bien mas los gastos y tributos inherentes a dicha adquisicion debiendose de descontar de dicho precio de adquisicion el valor qde las amortizaciones realizadas.

Valor de transmisión: El valor de transmisión será aquel precio pactado entre las partes independientes minorado en el importe de los gastos y tributos inherentes a dicha transmisión y satisfechos por el vendedor. El valor de transmisión deberá de ser a precios de mercado  pudiendo ser objeto de revisión por Hacienda en caso contrario.

 

Aquellos inmuebles adquiridos entre el 12 de Mayo del 2012 y 31 de Diciembre del mismo año gozaran de una exención parcial del 50% siempre que

 

  • En el caso de personas físicas, cuando el inmueble se hubiera adquirido o transmitido a su cónyuge, a cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido, a una entidad respecto de la que se produzca, con el contribuyente o con cualquiera de las personas anteriormente citadas, alguna de las circunstancias establecidas en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas.
  • En el caso de entidades, cuando el inmueble se hubiera adquirido o transmitido a una persona o entidad respecto de la que se produzca alguna de las circunstancias establecidas en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, o al cónyuge de la persona anteriormente indicada o a cualquier persona unida a esta por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido

Exención por reinversión en vivienda habitual para contribuyentes de la UE, Islandia y Noruega (aplicable a ganancias devengadas desde 1 de enero de 2015):

Los no residentes que residan en un Estado miembro de la unión europea o del espacio económico europeo en lso que exista efectivo intercambio de información tributaria quedaran exentas total o parcialmente  las ganancias patrimoniales obtenido siempre y cuando el importe percibido por la transmisión sea invertido en la adquisición de su nueva vivienda habitual..

Cuando la reinversión se haya producido con anterioridad a la fecha en que se deba presentar la declaración, la reinversión, total o parcial, podrá tenerse en cuenta para determinar la deuda tributaria correspondiente.

 

 Tipo de gravamen:

Año de devengo20112012-201420152016
Tipo de gravamen19%21%20%19%

 

La persona que adquiere el inmueble, sea o no residente, está obligada a retener e ingresar en el Tesoro Público el 3 por 100 de la contraprestación acordada. Esta retención tiene para el vendedor el carácter de pago a cuenta del impuesto que corresponda por la ganancia derivada de la transmisión. Por tanto, el adquirente entregará al vendedor no residente un ejemplar del modelo 211 (con el que se ha ingresado la retención), a fin de que este último pueda deducir la retención de la cuota a ingresar resultante de la declaración de la ganancia. Si la cantidad retenida es superior a la cuota a ingresar, se podrá obtener la devolución del exceso.

En el caso de que la retención no se ingrese, el inmueble quedará afecto al pago del importe que resulte menor entre la retención y el impuesto correspondiente.

Modelo de declaración:

Modelo 210, aprobado por la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, consignando el tipo de renta 28. Sin embargo, cuando se aplique la exención por reinversión en vivienda habitual se consignará el tipo de renta 33 ó 34, según corresponda.

Cuando el inmueble objeto de transmisión sea de titularidad compartida por un matrimonio en el que ambos cónyuges sean no residentes, excepcionalmente se podrá realizar una única declaración.

Plazo: tres meses contados a partir del término del plazo que tiene la persona que adquirió el inmueble para ingresar la retención (este plazo es, a su vez, de un mes desde la fecha de la venta)

Devolución del exceso retenido En el caso de pérdidas patrimoniales o en el caso de que la retención practicada sea superior a la cuota que debería haberse ingresado, existe derecho a la devolución del exceso retenido. El procedimiento de devolución se inicia con la presentación del modelo de declaración.

La Administración puede practicar liquidación provisional dentro de los seis meses siguientes al término del plazo establecido para la presentación de la declaración. Cuando la declaración se presente fuera de plazo, los seis meses se computarán desde la fecha de su presentación. Si la liquidación provisional no se practica en el referido plazo, la Administración Tributaria procederá a devolver de oficio el exceso sobre la cuota autoliquidada, sin perjuicio de la práctica de ulteriores liquidaciones que pudieran resultar procedentes. Transcurridos los seis meses citados sin que se haya ordenado el pago de la devolución por causa no imputable al contribuyente, se añadirán a la cantidad pendiente de devolución los correspondientes intereses de demora

¿Como actuar ante una comprobacion de Hacienda?

AUMENTAN LAS COMPROBACIONES DE HACIENDA PARA DETECTAR AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE TOMAN ATAJOS PARA PAGAR MENOS IMPUESTOS

comprobacion de hacienda

La falta de liquidez por parte del estado ha incrementado en gran medida el Yugo sobre el contribuyente lo que ha probocado un aumento de los procedimeintos iniciados por la administraciópn con el objetivo de aumentar la recaudacion y garantizar de alguna manera el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente.

Uno de los procedimientos utilizados por Hacienda para la comprobacion de nuestras obligaciones tributarias  es el procedimiento de comprobacion limitada  el cual se incluye entre las actuaciones y procedimientos de gestión sin perjuicio de que también sean los órganos de inspección quien puedan realizar los mismos por lo que hay que poner especial importancia de quien procede la notificación que nos llega a nuestro domicilio ya que el órgano de gestión tendrá las facultades limitadas.

Al igual que ocurre con el procedimiento de verificacion de datos el procedimiento tendra la finalidad de comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente no obstante en el caso que dicho procedimiento tenga por objeto comprobar una actividad economica, la obligacion o no de declarar o bien un determinado hecho imponible la Administracion tributaria nunca podra iniciar un procedimiento de verificacion de datos debiendo utilizar para tal fin el procedimiento de comprobacion limitada.

 

EL INICIO DEL PROCEDIMIENTO 

El procedimiento se iniciara de oficio mediante el vio de una carta (Notificacion) al contribuyente en el que se debera de informar sobre el motivo que da lugar a dicha carta, se le informara de sus derechos e informara de los plazos de los que dispone para atender al requerimiento o realizar alegaciones en el caso de que Hacienda al disponer de datos suficientes gire junto con dicha notificacion una propuesta de liquidacion provisional.

(En los ultimos tiempos las notificaciones que tengan por objeto un determinado periodo de liquidacion no suelen venir solas con lo que puede ser de vital importancia revisar por nuestra parte los años no prescritos por si pudieran dar lugar a nuevos procedimientos de comprobacion limitada).

DURANTE EL PROCEDIMEINTO

Una vez iniciado el procedimiento el contribuyente dispone de un plazo que debera de ser informado en la notificacion y que no podra ser inferior a 10 dias habiles ( el Sabado es un dia habil aunque en Hacienda no trabajen) desde el siguiente del momento en que Hacienda tiene constancia de dicha Notificacion.

En ese plazo el ciudadano debera:

En el caso de que se le requiera la documentacion aportar la misma bajo pena de sancion.

En el caso de que en la notificacion sea objeto de la notificacion de una propuesta de liquidacion provisional, realizar las alegaciones que considere necesarios.  Que hacienda tenga datos para realizar una liquidacion provisional no significa que Hacienda cuente con todos los datos y en muchas ocasiones dichas liquidaciones se pueden reducir lo que puede suponer un ahorro significativo para el contribuyente.

Una vez que la liquidacion es firme el contribuyente podra realizar liquidaciones pero ya supondria perder el derecho a la reduccion del 30% sobre la sancion o el 25% sobre la sancion por pronto pago.

Durante el procedimiento Hacienda podra:

comprobar los hechos, actos, elementos, actividades, explotaciones y demás circunstancias determinantes de la obligación tributaria.

La Administración tributaria podrá realizar las siguientes actuaciones:

  • Examen de los datos consignados por los obligados tributarios en sus declaraciones.
  • Examen de datos y antecedentes en poder de la Administración.
  • Examen de registros y demás documentos exigidos en la normativa tributaria, con excepción de la contabilidad mercantil.
  • Requerimiento a terceros para que aporten información.

En ningún caso se podrá requerir a terceros información sobre movimientos financieros, pero podrá solicitarse al obligado tributario la justificación documental de operaciones financieras que tengan incidencia en la base o en la cuota de una obligación tributaria.

Las actuaciones de comprobación limitada no podrán realizarse fuera de las oficinas de la Administración tributaria, salvo las que procedan según la normativa aduanera o en los supuestos previstos de comprobaciones censales o métodos objetivos de tributación

 

FINALIZACION DEL PROCEDIMIENTO

 

El procedimiento finalizara:

  1. Por resolución expresa de la Administración.
  2. Por caducidad, una vez transcurrido el plazo de seis meses sin que se haya notificado resolución expresa. Ello no impide que la Administración tributaria pueda iniciar de nuevo este procedimiento dentro del plazo de prescripción.
  1. Por el inicio de un procedimiento inspector que incluya el objeto de la comprobación limitada

La resolución administrativa que ponga fin al procedimiento deberá incluir:

  • Obligación tributaria y ámbito temporal.
  • Especificación de las actuaciones concretas realizadas.
  • Relación de hechos y fundamentos de derecho que motiven resolución.
  • Liquidación provisional o manifestación expresa de que no procede regularizar la situación.

Dictada resolución la Administración no podrá efectuar una nueva regularización en relación con el objeto comprobado salvo que en un procedimiento de comprobación limitada o inspección posterior se descubran nuevos hechos o circunstancias.

 

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