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¿Como contabilizar la constitución de una empresa?

 Contabilización de la constitución de una empresa

Aunque hoy en día muchas asesorías y «contables» siguen empeñados en acogerse a un plan anticuado elaborado en el año 1991 la forma de contabilizar la constitución de una sociedad es la siguiente

Toda sociedad que quiera constituirse deberá de emitir acciones esta emisión de acciones debe reflejarse en la contabilidad, sobre todo cuando estamos hablando de una sociedad Anónima en la que el momento de la emisión de las acciones no tiene por que coincidir con el momento de suscripción de las mismas, la forma en la que debe reflejarse esta emisión es la siguiente

SOCIEDAD ANÓNIMA

 

100000(190) Acciones emitidas(194) Acciones pendientes de inscribir100000

Una vez que los futuros accionistas son llamados por la sociedad a la suscripción y estos acuden a la misma parte o todas las acciones emitidas se convierten en acciones suscritas , lo cual se reflejara en el libro diario de la empresa mediante

80000(192) Acciones Suscritas(190) Acciones Emitidas80000

Para constituir una sociedad Anónima es necesario de momento un capital mínimo de 60101,21 euros del cual un 25% del capital debe desembolsarse en el momento de constitución este capital puede consistir bien en dinero o bien en bienes , derechos o cualquier otro tipo de activo susceptible de ser valorado en euros.

Si en una sociedad Constituida por 8 socios 7 de ellos hacen frente en el momento de la constitución de la sociedad al desembolso minimo exigido mientras que uno de ellos decide realizar la aportacion completa de sus acciones el asiento a reflejar en el libro diario seria el siguiente

 

27500(522) Bancos(192) Acciones suscritas80000
60000(103) Socios por desembolsos no exigidos(558x) Anticipo sobre acciones7500

 

En el momento de la Inscripción de la sociedad en el registro mercantil la sociedad adquiere personalidad jurídica y el patrimonio queda separado del de sus socios por lo que la sociedad va quedar constituida

80000(194) Acciones pendientes de inscribir(100) Capital Social80000

 

Por las acciones no suscritas

20000(194) Acciones emitidas pendientes de Inscribir(190) Acciones emitidas20000

Los gastos de constitución deberán de contabilizarse en la cuenta de reservas voluntarias

200(113) Reservas voluntarias(572) Bancos200

 

Como se puede observar esto origina una diferencia permanente Positiva que debe tenerse en cuenta a la hora de calcular el impuesto sociedades ya que estamos contabilizando en una cuenta de reservas un gasto

SOCIEDAD LIMITADA

Cuando la sociedad es una SL no hace falta realizar todos estos asientos anteriores ya que el momento de suscripción y el momento de inscripción suelen coincidir por lo que la cosa se simplifica de gran manera mediante la realización del asiento de constitución en la fecha del registro

3005,06(213) Maquinaria(100)Capital3005,06

Y por los gastos de constitución

200(113) Reservas voluntarias(572) Bancos200

¿Cuando se produce el devengo del IVA?

En cuanto al devengo del Iva por lo menos hay que cumplir lo minimo
devengo del iva

Que si que lo se que si nos ponemos a a analizar el momento del devengo del IVA todo es mucho mas complejo y prueba de ellos son los anticipos , o las ejecuciones de  obras o proyectos operaciones que producirán el devengo del iva en el momento de concederse o de acuerdo al porcentaje de realización de la obra o proyecto, pero aquí lo que estamos es intentando sobrevivir y muchas veces lo mas importante es no meter la pata y dar las menos opciones posibles a hacienda para que pueda sancionarnos que ya es bastante logicamente siempre mirando también al bolsillo del cliente y al nuestro mismo a la hora de realizar un declaración.

Yo hasta hace poco principios de esta semana creía que mas o menos todo el mundo tenia claro que lo que debemos de hacer es declarar el IVA de nuestras facturas emitidas de acuerdo a la fecha de emisión de las mismas teniendo en cuenta que el que nos va a comprobar las mismas es hacienda y por mucho que diga la ley es a la que tenemos que tener contenta lo cual nos lleva a indicar que nunca podremos declarar una factura con fecha de emisión del primer periodo de liquidación en el segundo trimestre pues lo que podemos conseguir con esto es que nos peguen un coscorrón.Salvo claro esta que nos acojamos al criterio de caja para lo cual es necesario presentar la correspondiente declaración censal.

Caso distinto es el de las facturas recibidas las cuales aunque se nos pase el trimestre en que han sido emitidas por nuestros proveedores o prestadores de los servicios que hayamos contratado se podrán declarar en un momento posterior. Pues el derecho del contribuyente para ejercitar el derecho a su deducción es de 4 años.

Lo comentado mas arriba no es valido para las facturas emitidas que obligan al autónomo, profesional o empresario a realizar una complementaria la cual te permitirá dormir tranquilo y te evitara una sanción, pues la presentación de una declaración complementaria  aun cuando sea extemporanea nunca producirá ni sanciones ni el devengo de intereses de demora simplemente un recargo del 5% en el mejor de los casos que te permitirá dormir tranquilo, cosa  contraria es declarar dicha factura en un trimestre distinto pues aun cuando hayamos ahorrado un par de euros puede permitir a hacienda abrirnos un expediente sancionador por no ingresar en plazo

 

 

¿Cuándo se inicia el periodo ejecutivo de recaudación?

Para que se inicie el periodo ejecutivo de recaudación es necesario la existencia de una deuda vencida y exigible

 

periodo ejecutivo de recaudación

Para que se inicie el periodo ejecutivo de recaudación de impuestos es condición necesaria que  exista  deuda vencida y exigible.

Como consecuencia de esta condición necesaria es necesario separar la diferenciación existente entre el periodo Voluntario del pago de la deuda cuando la liquidación se ha presentado en plazo del inicio del periodo ejecutivo, pues para que este se produzca será necesario que exista una deuda derivada de una autoliquidación presentada por el contribuyente o de una liquidación realizada por la administración.

El periodo ejecutivo solo se iniciara en aquel instante en el que la deuda sea exigible para lo cual tiene que haberse presentado previamente una autoliquidación por el obligado o una deuda liquidada por hacienda.

El proceso ejecutivo por lo tanto se iniciara:

–          El día siguiente a la finalización del plazo voluntario de pago cuando la liquidación se haya presentado en plazo sin que se haya solicitado aplazamiento o fraccionamiento.

Ejemplo:

En la autoliquidación del 2 trimestre del IVA presentado el 10 julio, el periodo ejecutivo se iniciara el dia 21 de Julio

–          El día siguiente a la presentación de la declaración presentada extemporáneamente sin que se haya realizado el ingreso

Ejemplo

En la presentación de la autoliquidación correspondiente al pago fraccionado del 3 trimestre presentada el 21 de Octubre sin haberse realizado el ingreso el periodo ejecutivo se iniciara el día 22 de Octubre pues la presentación se ha realizado fuera de plazo, si el día 21 se hubiese realizado el ingreso de la deuda no se iniciara nunca el periodo ejecutivo

–          En caso de liquidaciones derivadas de notificaciones realizadas por la administración si la liquidación se ha notificado durante los primeros 15 días del mes después del día 20 del mes siguiente  salvo que este sea festivo o inhábil, o bien si se notificó durante la segunda quincena del mes el día siguiente al día 5 del segundo mes posterior salvo que el día 5 sea festivo o inhábil.

Ejemplo

Si la administración notifica una liquidación el 5 de Noviembre el ingreso podrá realizarse hasta el día 20 de Diciembre no obstante cuando dentro de este plazo se solicite aplazamiento o bien se presente un recurso impedirá el inicio del periodo ejecutivo pero no el devengo de intereses de demora en caso contrario el inicio se producirá el 21 d Diciembre

Una vez iniciado el periodo ejecutivo la deuda será exigida junto con:

Recargos del periodo ejecutivo los cuales se clasificaran en

–          Recargo ejecutivo. 5%

–          Recargo reducido de apremio. 10%

–          Recargo de apremio. 20%

Y en el caso de que haya finalizado el plazo abierto con la notificación de la providencia de apremio junto con el recargo de apremio se exigirán intereses de demora

¿Qué ocurre al presentar fuera de plazo una liquidación?

Pueda que aunque presentes fuera de plazo la liquidación no tengas que pagar una sanción

presentar fuera de plazo


Puede que se te haya presentado el plazo para presentar la declaración y que ahora tengas que presentar fuera de plazo dicha declaracion, si quieres saber a que te enfrentas como consecuencia de presentar fuera de plazo una liquidación  te recomiendo que sigas leyendo.

En primer lugar comentarte que no será lo mismo que la declaración presentada extemporáneamente salga a ingresar o a devolver.

Si la declaración presentada fuera de plazo es positiva y por lo tanto tenemos que ingresar y no ha existido requerimiento previo por la administración tributaria lo que se nos aplicara es un recargo por declaración extemporánea.

El recargo por declaración extemporánea será del 5, 10 o 15 % si la presentación de la declaración se realizan dentro de los 3, 6 o 12 meses posteriores a la finalización del plazo voluntario de ingreso en dicho caso no procederá sanción ni intereses de demora, en el caso de que transcurran mas de 12 meses desde la finalización del plazo voluntario de ingreso procederá la aplicación de un recargo del 20% desde la finalización  del plazo indicado.

Pudiendo el contribuyente gozar de la reducción de un 25% cuando se ingrese la deuda y el recargo en el periodo abierto con la presentación de la liquidación.

Si la declaración es negativa y no ha existido requerimiento por parte de la administración  no nos podrán aplicar recargo por declaración extemporánea en este caso lo que procederá será la aplicación de una sanción por no presentación de la liquidación en plazo que será de 200 a las que tocara aplicarle una reducción del 50%  por presentación voluntaria y otra del 25% por conformidad  lo que la cantidad a pagar serán 75 euros.

Ejemplo 1

El Señor Francisco presento la autoliquidación del IVA correspondiente al 2 Trimestre el 1 de Agosto con resultado a ingresar 100 euros sin que exista requerimiento previo por la administración

La cantidad a ingresar por el contribuyente en este caso serán 105 euros que podrían verse reducidos a 103,75 si el cliente paga al tiempo de presentar la declaración la cantidad resultante de la liquidación más el recargo.

Ejemplo 2

El señor francisco presenta la liquidación del IVA correspondiente al 2 Trimestre el 1 de Agosto pero en este caso la cantidad sale a devolver y al igual que el ejercicio anterior no existe requerimiento por la administración.

En tal caso no se podrá aplicar el recargo por declaración extemporánea    la sanción seria de 200 euros pero como la presento sin existir requerimiento esta se reduce al 50% es decir a 100 euros.

Sanción que nos será notificada y que si una vez que adquiera firmeza se ingresa en plazo se reduce en otro 25% por lo que el contribuyente lo que tendrá que pagar son 75 euros.

Ejemplo 3

El señor francisco no pudo presentar el impuesto del valor añadido como consecuencia de haber estado ingresado para una operación entre los días 1 y 20 del mes Julio habiendo presentado la declaración del IVA del 3 trimestre el día 21 de Julio

En tal caso aun cuando la liquidación se ha presentado fuera de plazo no será de aplicación el recargo por declaración extemporánea por existir un caso fortuito o extraordinario que ha impedido la presentación de la declaración

¿En que IAE debo darme de alta?

Te deberas dar de alta en aquel IAE que se corresponda con la actividad que realices
iae

No sé si serán una dos o tres las actividades que realizas. ¿Sabes que cada una de ellas tiene un epígrafe diferente, y que tendrás que darte de alta en tantos epígrafes como actividades realices?

Pues esto es así y esto es así por la existencia de un impuesto municipal denominado impuesto de actividades económicas o IAE, si bien hoy en día salvo para unas pocas empresas el alta en un determinado epígrafe tiene más fines estadísticos que recaudatorios pues se encuentra exento salvo para aquellos empresarios o profesionales que superen la cifra de negocios del 1.000.000 de euros.

Cada actividad o grupo de actividades tiene su propio IAE y salvo en aquellos casos en los que la actividad pudiera tener carácter accesorio a la actividad principal el alta en cada uno de los epígrafes de las actividades realizadas por el contribuyente es necesario.

Existen 5 tipos de actividades clasificadas por el IAE

1 Actividades mercantiles de carácter mercantil

2. Actividades agrícolas y ganaderas

3. Otras actividades de carácter no mercantil

4. Actividades profesionales de carácter artístico o deportivo

5. Resto de actividades profesionales

Siendo necesario que el empresario elija adecuadamente la que se corresponde con la naturaleza de su actividad, no es válido en ningún caso  que una actividad profesional se encuentre dentro de las actividades empresariales ya que se estaría indicando incorrectamente el IAE.

La forma de realizar el alta en el epígrafe correspondiente actualmente es mediante el Modelo 037 , Modelo 036 o a través del DUE documento que usamos los puntos PAE cuando queremos conjuntamente dar de alta al empresario o profesional tanto e hacienda como en la seguridad social. No obstante ambos modelos son idénticos con la salvedad del añadido que tiene el DUE que posibilita además el alta en la seguridad social.

Por lo que será necesario que el autónomo, emprendedor o freelancer realice dicho trámite de forma correcta.

Aquí se puede consultar el IAE correcto

[gview file=»https://asesoriaonlineajc.com/wp-content/uploads/2014/06/iae.pdf»]

¿Cuando Existen Sectores Diferenciados?

Existirán sectores diferenciados cuando un mismo autónomo realice varias actividades en las que el porcentaje de deducción de unas y otras supere el 50%

 

Juan ha encontrado una nueva fuente de ingresos y resulta que a parte de su actividad como asesor fiscal se ha montado una tienda Online.

¿En que han cambiado las obligaciones fiscales de Juan?

Juan al ser una persona física seguirá tributando en el impuesto sobre la renta de personas físicas obligatoriamente a través del método de estimación directa simplificada ya que si bien  la actividad de comercio al por menor posiblemente le hubiese permitido tributar por estimación objetiva o módulos la actividad que venía realizando como asesor fiscal va a provocar que obligatoriamente tenga que seguir tributando mediante estimación directa simplificada.

La puesta en marcha de su tienda lo que si le va a provocar es una importante diferencia en lo que se refiere al impuesto sobre el valor añadido ¿ Por que ?

La respuesta ha esto es sencillo estamos ante un autónomo al que le es de aplicación dos regímenes de IVA totalmente diferentes, por un lado tenemos la actividad de asesoría fiscal a la que le seria de aplicación el régimen general y por otra parte la tienda minorista a la que le es de aplicación el régimen de recargo de equivalencia por la que no se podrá deducir ningún iva soportado en lo relativo a esta última actividad.

Al tratarse de dos CNAES diferentes y existir una diferencia entre el porcentaje de deducción en ambos superior al 50% ( Régimen general 100%, recargo de equivalencia 0%) estamos ante una situación de sectores diferenciados.

¿Cómo tributar cuando estamos en sectores diferenciados?

 

No es tan difícil  entender como tributa un autónomo a la que le sea de aplicación el régimen de sectores diferenciados, si nos paramos y pensamos en su propio nombre aparece la palabra clave del asunto «diferenciados» por lo tanto tenemos dos actividades diferentes.

 

La forma más fácil de entender todo esto es ver las actividades como si de diferentes autónomos se tratasen siempre que fuese posible hay actividades en las que siendo sectores diferenciados la mayoría de los gastos serán comunes y otras en las que solo unos pocos tendrán el carácter de común.

¿Qué hacemos con estos gastos que son comunes?

Muy simple aplicamos una prorrata o lo que es lo mismo y sin andarnos con conceptos técnicos si tu vendes 200 euros en régimen general y 100 en recargo de equivalencia obtienes que sobre tus ventas totales el porcentaje de la actividad que te da derecho a aplicar la deducción es un 67% ya tienes calculada la prorrata. Ese sera el IVA que te podras deducir el resto mas gasto o mas compra segun corresponda

sectores diferenciados

 

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