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Modelo 309. Con las instrucciones necesarias.

El modelo 309 es una declaración no periódica de la que posiblemente en algún momento hayas escuchado.

Y si has llegado hasta este articulo lo mas probable es que seas un autónomo en recargo de equivalencia o un particular que esta pensando importar un coche de Alemania o de otro país de la unión europea son algunos de los motivos por los que hay que presentar el Modelo 309 y puede que sea el motivo que te han traído hasta este articulo.

En este articulo te vamos a hablar del 309 y de su utilidad así como de quienes son los obligados tributarios que tienen que presentar esta declaracion

modelo 309

¿Qué es el modelo 309?

Se trata de una declaración de carácter no periódica que esta relacionada con el impuesto sobre el valor añadido.

Lo que supone que a diferencia con el resto de sujetos pasivos del IVA que presentar el modelo 303 obligatoriamente todos los trimestres, este modelo solo tendrás que realizarlo cuando se realicen ciertas operaciones ocasionales

¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 309?

El modelo 309 es utilizado por aquellas empresas y autónomos que realizan operaciones intracomunitarias de bienes y servicios o contratan servicios en terceros países y que a su vez no tienen derecho a poder deducirse el IVA soportado.

Por ejemplo aquellos autónomos que tributan en recargo de equivalencia o ya se trate de empresas o autónomos que realizan alguna actividad exenta y no tienen que presentar el modelo 303 son buenos ejemplos de obligados a presentar el modelo 309

Al existir una operación económica a la que se le debe aplicar el mecanismo de «inversión del sujeto pasivo» el IVA repercutido hay que ingresarlo en Hacienda y para ello presentan el modelo 309.

Además de estos autónomos y empresas también son obligados a presentar el modelo 309 entre otros:

  1.  Los sujetos pasivos acogidos al REAGP cuando se trate de adquisiciones intracomunitarias de bienes destinados al desarrollo de la actividad sometida a dicho régimen.
  2. Las personas o entidades que no tengan la condición de empresarios o profesionales y efectúen adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos
  3.  Los adjudicatarios, en los procedimientos administrativos o judiciales de ejecución forzosa, que tengan la condición de empresarios o profesionales del Impuesto, que estén facultados para presentar en nombre y por cuenta del sujeto pasivo de dicho tributo, la declaración-liquidación correspondiente y para ingresar la cuota resultante de la operación
  4. Con efectos desde el 1-1-2019 , los sujetos pasivos acogidos al REAGP y al régimen especial del recargo de equivalencia que resulten deudores de un crédito  a favor de la Hacienda Pública, como consecuencia de la modificación de la base imponible de las operaciones que resulten total o parcialmente impagadas
  5. Aquellos sujetos pasivos que  así se determine por Orden del ministro de Hacienda.

¿Cuándo se presenta el modelo 309

Como el modelo 309 es un modelo no periódico solo va a presentarse cuando exista algo que presentar, es decir no es un modelo que tengamos que hacer todos los trimestres, ahora bien cuando hay que presentarlo el plazo suele ser el mismo que el las declaraciones del trimestre.

Ahora bien dependiendo  de cual sea el motivo que obligue a presentar el modelo 309 pueden existir excepciones en cuanto al plazo de presentación del modelo algunas excepciones son estas:

  • En el caso de adquisiciones de medios de transporte nuevas el plazo será de 30 días a contar desde el día de realización de la declaración
  • Siendo el motivo las entregas de bienes o prestaciones de servicio realizadas en el marco de procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa el plazo será de un mes a contar desde el pago del importe de la adjudicación.

En lo que se refiere a autónomos y empresas el plazo coincide con el del IVA es decir:

  • Tratándose de los trimestres primero, segundo o tercero durante los 20 días siguientes a la finalización del trimestre.
  • En el cuarto trimestre la presentación del modelo 309 podrá realizarse en plazo hasta el 30 de Enero

¿Para que sirve el modelo 309?

El modelo 309 se usa para que el sujeto pasivo del IVA pueda ingresar la cuota resultante en la aplicación  del mecanismo de «inversión del sujeto pasivo.»

Solamente se tiene que utilizar cuando el contribuyente no tienen la obligación de presentar el modelo 303 ya que si se presenta este modelo el ingreso se realizara con la presentación de este ultimo.

Dentro del modelo 309 existen una serie de supuestos que constituyen el hecho imponible que obliga a la presentación del modelo :

  1. Adquisición intracomunitaria de bienes
  2. Adquisición de medios de transporte nuevos.
  3. Inversión del sujeto pasivo
  4. Entrega de bienes y servicios de naturaleza inmobiliaria
  5. Entrega de bienes y servicios en procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa.

A veces nos encontramos con la duda de que en el modelo hay que incluir la adquisición de bienes intracomunitarios, de servicios intracomunitarios y de otros supuestos de inversión del sujeto pasivo tras preguntar en Hacienda la contestación que me han dado es que usemos «otros supuestos no contemplados anteriormente».

Lo verdaderamente importante es que se realice el ingreso del IVA que corresponde.

¿Qué relación guarda el modelo 309 con el modelo 349?

No debemos caer en la confusión de confundir el modelo 309 con el modelo 349, ambos modelos están relacionados con el IVA y a su vez guardan cierta relación entre ellos pero también presentan diferencias.

Mientras que el modelo 349 es un modelo informativo que solo va a incluir los bienes y servicios intracomunitarios, el modelo 309 es un modelo tributario que sirve para liquidar el IVA ya que a través de el se lleva a cabo la liquidación del impuesto.

Si somos un autónomo en recargo de equivalencia o una empresa o autónomo que realizamos únicamente  actividades exentas si las únicas operaciones que se realizan durante el trimestre y se incluyen en el modelo 309 son las intracomunitarias las bases imponibles de ambos modelos deberían de coincidir por lo que uno puede servirnos de referencia de que el otro esta bien realizado.

¿Cómo se presenta el modelo 309?

Para presentar el modelo 309 lo podemos hacer bien a través de la propia pagina de la agencia tributaria o bien presentarlo en papel.

Para presentarlo a través de la pagina de la agencia tributaria si no tienes asesor fiscal que presente tus impuestos necesitaras de un sistema de identificación, autenticación que podrá ser un certificado digital, la clave Pin o el DNI electrónico, lo importante es que Hacienda pueda reconocerte como contribuyente.

Hay que señalar que la presentación del modelo 309 por internet es algo peculiar ya que no permite domiciliar el pago del impuesto como sucede con otros modelos como por ejemplo el  modelo 303 por lo que para su presentación necesitaras de un código NRC.

También puedes presentar el modelo 309 en pale pero para ello tendrás que obtener el modelo 309 en PDF realizando la declaración previamente en el apartado de predeclaración disponible en la pagina web de la agencia tributaria usada para la presentación del modelo 309.

Instrucciones para presentar el modelo 309

 

Apartado 1. Identificacion

modelo 309

Como en cualquier otro modelo tendremos que rellenar el NIF así como los apellidos y el nombre si es una persona física o la razón social si se trata de una entidad.

Apartado 2 El devengo

Si se trata de medios de transporte nuevos o bien de entregas de bienes y servicios efectuadas en el marco de un procedimiento administrativo y judicial de ejecución forzosa como periodo 0A, para el resto de casos señalaremos el trimestre correspondiente.

devengo modelo 309

Aparatado 3 Transmitente

Solo debe rellenarse en el caso de que se trate de adquisiciones de medios de transporte nuevos.

TRANSMITENTE MODELO 309

Apartado 4 Adjudicatario

Espacio reservado para bienes y servicios adquiridos en el marco de procedimientos administrativos y judicales

adjudicatario modelo 309

Aparato 5 Situación tributaria

Hace referencia a los diferentes obligados tributarios que tienen la obligación de presentar el modelo 309

situacion tributaria modelo 309

Apartado 6 Hecho imponible

Hace referencia al motivo que obliga a presenta el modelo.

hecho imponible modelo 309

Apartado 7 Características y datos técnicos.

Solo debe rellenarse en caso de medios de transporte nuevos. Indicando las características del vehículo, embarcación o aeronave objeto de la compra.

caracxteristicas modelo 309

Apartado 8 Liquidación

Deberemos de indicar las diferentes bases y cuotas teniendo en cuenta que si estamos en recargo de equivalencia también debemos de ingresar el recargo de equivalencia, hay que tener especial cuidado por que una vez puestas las bases y el tipo es la propia aplicación la que determina la cantidad a pagar y los céntimos pueden no cuadrar a la hora de solicitar el NRC si no rellenamos previamente las bases.

liquidacion modelo 309

Apartado 9 Declaración complementaria

Esperemos que no tengamos que rellenar este apartado ya que se usa principalmente para corregir errores.

complementaria modelo 309

Apartado 10 Tipo de declaración

Se trata de elegir la forma de pago que deseamos. Lo mas significativo es que no dejen domiciliar el pago.

tipo de declaracion modelo 309

Apartado 11 Guardar y enviar

Si has llegado hasta aquí ya solo te faltara validad, guardar y enviar

guardar y enviar modelo 309

 

Lo siguiente será descargar tu modelo 309 en PDF

¿Tengo que presentar el modelo 347 si estoy en módulos?

Modelo 347 ¿Existe obligación de presentar el Modelo 347  si estoy en módulos?

 

modelo 347

En el modelo 347 se deben declarar aquellas operaciones realzadas con personas durante el ejercicio económico cuyo importe supere los 3005,06.

La normativa fiscal dice que dicha obligación la tendrán las personas físicas y jurídicas que realicen actividades empresariales o profesionales.

¿Que operaciones no se deben incluir en el modelo 347?

No obstante existen una serie de operaciones que no son necesarios incluir en dicho modelo estas son:

1º.  Aquellos que no hayan realizado operaciones que, en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, superen las cuantías siguientes durante el año natural:
– en general, 3.005,06 €;
– 300,51 € cuando se trate de personas o entidades que realicen funciones de cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales o derivados de la propiedad intelectual, industrial o de derechos de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados.
2º.  Las personas físicas y entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, por las actividades que tributen en dicho impuesto por el método de estimación objetiva y, simultáneamente, en el IVA por los regímenes especiales simplificado o de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones por las que emitan factura. Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado deben suministrar información no solo de las operaciones por las que emitan factura, sino también de aquellas por las que reciban factura y estén anotadas en el Libro Registro de facturas recibidas
3º.  Quienes realicen en España actividades empresariales o profesionales sin tener en territorio español la sede de su actividad, establecimiento permanente o su domicilio fiscal o, en el caso de entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero, sin tener presencia en territorio español.
4º.  Los que hayan realizado exclusivamente operaciones no  sometidas al deber de declaración
5º.  Aquellos que deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro del IVA
6º.  Los que apliquen el sistema sistema de llevanza de libros a través de la Sede electrónica de la AEAT (SII) .

¿Entonces en que quedamos deben los autónomos en estimación objetiva presentar el modelo 347?

En conclusion los autónomos en módulos tendrán obligación de presentar el modelo 347 cuando reciban facturas o bien por aquellas que emite y que identifica al cliente.
Por consiguiente deberan presenta rel modelo 347:
    • Un autónomo en recargo de equivalencia y estimación objetiva o módulos  tendra que presentar el modelo 347 si

-i contrata  un servicios por ejemplo o un inmovilizado y la cantidad pagada a ese proveedor a lo largo del año supera los 3005,06

Por ejemplo el 347 cuando el alquiler de su local supere los 3005.51 euros anuales y no tengan obligación de retener,

– Tuviese  que emitir una factura identificando al destinatario

    • Un autónomo en módulos y regimen simplificado o regimen simplificado agrario

– Por las adquisiciones de bienes y servicios que sean objeto de anotación en su libro registro de facturas recibidas

    • Un autónomo en módulos y exento de IVA

-Por las facturas emitidas y recibidas


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¿Como declarar los servicios de posicionamiento SEO?

Servicios de posicionamiento SEO en que epígrafe incluirlos y como declararlos

 

servicios posicionamiento seo

Puede que te halla entrado el gusanillo de ofrecer  servicios de posicionamiento SEO o posicionamiento natural en buscadores.

Esta profesión requiere bastante estudio y dedicación para tratar de conocer como funciona Google y otras redes sociales con el fin de ser los mas guapos en el buscador, con las horas que ni me imagino que invertirás en conocer los entresijos de Google no puedes fallarme a la hora de tener que declarar tus impuestos.

Por eso voy a tratar de explicarte como tantas veces me has ayudado tu a conocer un poco como funciona esto de declarar tus impuestos pues   a día de hoy no se si cambia mas la normativa tributaria o Google de algoritmo.

¿Que tengo que hacer para legalizar la actividad profesional de posicionamiento SEO?

Como cualquier otra actividad para poder facturar hay que darse de alta en Hacienda aunque primero deberás de cursar tu alta en la seguridad social, ¿ hablábamos de cambios verdad? Pues hasta el 2018 el procedimiento era al revés.

La forma mas sencilla de darte de alta y la que te aconsejo es hacerlo a través de un punto PAE en un solo procedimiento y en vez de perder dos mañanas ponerte a pensar en como posicionar esa nueva Keyword que has encontrado.

¿Cual es el epígrafe del impuesto de actividades económicas o IAE mas apropiado para  incluir la actividad de posicionamiento SEO?

La tecnología va todavía mas rápido que las normas tributarias y sus impuestos y esperemos que siga así por mucho tiempo como consecuencia no vas a encontrar un epígrafe que se ajuste al 100% a tu actividad por tanto lo mas aconsejable es que te des de alta en el epígrafe 751/2 Profesionales de la publicidad,relaciones públicas y similares ademas si el profesional cuenta con su propia web lo correcto seria añadir un segundo epígrafe que seria el 763/2.

Ya hemos dado el primer paso el profesional ya puede ejercer su actividad legalmente y podremos hacer facturas por los servicios de posicionamiento SEO prestados

¿Tengo que declarar IVA por mis servicios de posicionamiento SEO?

Se tratan de servicios sujetos a IVA y por lo tanto aun cuando factures al extranjero siendo en este caso facturas que no van a llevar IVA pero por reglas de localización vas a tener que presentar cada trimestre tu declaración de IVA en la cual podras deducirte el IVA de los gastos soportados.

Ahora bien debes de saber que no puedes mezclar el IVA de una empresa alemana con los IVA soportados de gastos  de las empresas españolas

Las exportaciones de servicios no existen hay asesores fiscales que no acaban de enterarse por lo que tendrás que vigilar que si facturas algo a Estados unidos o a otro territorio considerado como no Intra comunitario a efectos de IVA estén en la casilla 61 declarados y no en otra distinta.

¿Existe obligación de realizar pagos fraccionados cada trimestre?

Hay que tener mucho cuidado con el epígrafe en el que te des de alta y si facturas como profesional no buscar el equivalente empresarial para que tus facturas no lleven retención pues el hecho de que el epígrafe sea empresarial si esta mal encuadrado no es escuda para que no te retengan y Hacienda se puede enfadar.

Partiendo de que me has hecho caso y que te has dado de alta en los epígrafes señalados anteriormente para poder prestar tus servicios de posicionamiento SEO de forma correcta y en contestación a la pregunta de este apartado si que existe obligación seguramente salvo que tus clientes sean en gran parte españoles. En concreto tendrás que realizar pagos fraccionados siempre y cuando tus ingresos no estén en mas de un 70% sometidos a retención.

 

¿Puede una comunidad de bienes aplicar la reducción por alquiler de vivienda?

Comunidad de bienes: Aplicación de la reducción por alquiler vivienda habitual.

reducción por alquiler

Si una persona física alquila una vivienda para ser destinada a satisfacer la necesidad de vivienda habitual el arrendador tendrá derecho a aplicarse una reducción por alquiler de la vivienda  del 60%.

Ahora bien ¿Es igualmente aplicable dicha reducción cuando quien alquila es una comunidad de bienes?

Hacienda se pronuncia sobre esta cuestión en la siguiente consulta vinculante  y dice que tendrá derecho a poder aplicarse la reducción por alquiler cada uno de los comuneros siempre y cuando se traten de personas físicas.

El Artículo 392 del código civil señala«Hay comunidad cuando la propiedad de una cosa o de un derecho pertenece pro indiviso a varias personas.»

Una respuesta distinta seria por lo tanto contraria a derecho y apelable ante cualquier tribunal constitucional , pues si la comunidad de bienes esta formada por personas físicas y la normativa tributaria dice que los rendimientos obtenidos de la explotación de un bien común deben imputarse a las bases imponibles de sus participes las normas por lo tanto deben ser las mismas.

Como consecuencia de lo anterior si una persona física que alquila una vivienda para darle un uso de vivienda habitual satisfaciendo las necesidades de vivienda de una persona o familia tienen derecho a aplicar la reducción por alquiler el mismo derecho deben de tener cuando ese bien es común y se ha creado una comunidad de bienes de acuerdo a lo establecido por el código civil.

¿Que ocurriría si alguno de los participes es una persona jurídica?

Una comunidad de bienes no tiene por que estar de forma obligatoria formada por personas físicas pudiendo formarse por personas jurídicas o de forma mixta en este caso los participes deberían de aplicar las normas aplicables a cada uno de los impuestos de los que fuese sujeto pasivo.

En el impuesto sobre sociedades no existe la reducción por alquiler del 60% anteriormente comentada con lo cual esto implicaría que no fuese en ningún caso aplicable esta reducción,

Por lo tanto a la hora de alquilar viviendas sigue siendo mucho mas rentable hacerlo como persona física que creando una sociedad para gestionar los bienes.

 

 

 

 

 

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