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¿Como cambiar el domicilio fiscal?

Cambiar el domicilio fiscal es más importante de lo que te crees y si te vas a cambiar de domicilio va a ser necesario que tengas actualizados estos datos en Hacienda.

En este artículo te vamos a explicar que es el domicilio fiscal, la importancia que tiene para ti y para la agencia tributaria, tener el domicilio actualizado y los pasos que tienes que seguir para poder comunicar a Hacienda los cambios de tu domicilio fiscal

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¿Qué es el domicilio fiscal?

El domicilio fiscal va a ser el lugar utilizado por Hacienda para poder comunicarse contigo, el artículo 48 de la ley general tributaria lo define como «el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la administración tributaria»

Teniendo en cuenta que muchos de los impuestos se encuentran cedidos a las comunidades autónomas, es además de obligatorio necesario que Hacienda sepa en cada momento cuál es tu domicilio fiscal, por eso la importancia de tener este dato actualizado.

¿Cuál es el domicilio fiscal de un obligado tributario?

Los obligados tributarios son aquellas personas que contraen obligaciones tributarias con Hacienda, aunque siempre es importante mantener los datos de tu domicilio actualizados, será más importantes cuantas más obligaciones fiscales tengas.

En España un obligado tributario puede ser una persona física o una persona jurídica y también las entidades a las que las normativas impone el cumplimiento de obligaciones tributarias, como por ejemplo una ESPJ o una comunidad de bienes

Son personas físicas, por ejemplo, tú  que estás leyendo este artículo y yo que lo he escrito, es decir, aquellas personas de carne y hueso, en cambio, las personas jurídicas son las empresas, ayuntamientos … Estas personas jurídicas también tienen la obligación de tener un domicilio fiscal.

El domicilio fiscal presenta algunas diferencias dependiendo de si la persona física realiza una actividad por cuenta ajena o si, en cambio, se trata de un trabajador por cuenta propia; por otra parte, tampoco es lo mismo el domicilio fiscal de una persona física que el de una empresa, pero en ambos casos sigue siendo necesario tener un domicilio fiscal para relacionarnos con la agencia tributaria

El domicilio fiscal de una persona física

Paras las personas físicas, el domicilio fiscal va a ser la vivienda habitual. Pero pueden existir excepciones, ya que si esa persona es un trabajador autónomo, Hacienda puede entender como domicilio fiscal ese lugar donde se lleva a cabo la gestión administrativa y dirección de las actividades desarrolladas y en caso de no poder determinarse este el lugar donde radique el mayor valor del inmovilizado con el que se desarrollen las actividades.

Un autónomo por norma general tiene unas mayores obligaciones tributarias con Hacienda que lo que es un trabajador por cuenta ajena, con lo cual la importancia que tienen mantener el domicilio fiscal actualizado es incluso mayor.

El domicilio fiscal de una persona jurídica

Para las empresas y resto de personas jurídicas, el domicilio fiscal va a ser siempre donde se lleve a cabo la gestión administrativa y dirección del negocio y ante la duda donde se encuentre la mayor parte del inmovilizado con el que se desarrolla

 

El domicilio fiscal en el caso de los no residentes.

Existen ciertas personas físicas y jurídicas que pueden tener obligaciones fiscales en España aun no residiendo en dicho territorio, por ejemplo, una persona física con un piso en España tendrá que presentar el modelo 210 con cierta periodicidad, dependiendo de si el piso está alquilado o no.

Al tener obligaciones tributarias en España van a necesitar igualmente de un domicilio fiscal para poder relacionarse con hacienda.

La dirección fiscal para un no residente puede ser distinta según se opere o no con establecimiento permanente.

  • En el caso de operar mediante un establecimiento permanente, la dirección de ese establecimiento permanente será la dirección fiscal  del no residente en España.
  • Si esa persona no tiene un establecimiento permanente, pero por ejemplo es titular de un piso en España, la dirección de ese piso va a ser el domicilio fiscal en España. En el resto de casos el domicilio fiscal será el del representante.

¿Por qué es obligatorio cambiar el domicilio fiscal? ¿Y por qué debes hacerlo?

La ley general tributaria indica claramente que es una obligación cambiar el domicilio fiscal, no comunicar el cambio fiscal,  además podría suponer una sanción pecuniaria de 100 euros para personas físicas o de 400 si eres autónomo o empresario

La no comunicación del domicilio fiscal en plazo supone cometer la infracción del articulo 198 de la ley general tributaria que regula la no presentación en plazo de autoliquidaciones que no cometen perjuicio económico a Hacienda.

Pero es que además  puede suponer el comienzo de un montón de problemas no deseados para el contribuyente.

SI bien las personas jurídicas tienen la obligación de relacionarse electrónicamente con la administración tributaria, en el caso de las personas físicas las comunicaciones siguen siendo por correspondencia y no tener el domicilio actualizado puede provocar no atender un requerimiento con la correspondiente sanción, perder el derecho de no aplicar una deducción por no atender a tiempo la modificación de la declaración por cualquier motivo y no poder aprovechar el plazo de alegaciones para defenderte.

Por otra parte, muchos impuestos, como por ejemplo la declaración de la renta, se encuentra cedida a una comunidad autónoma, no tener el domicilio fiscal cambiado puede provocar conflicto de intereses entre las comunidades y puede ocasionarte un problema, de ahí la importancia de que siempre tengas tus datos fiscales actualizados.

¿Como consultar y cambiar el domicilio fiscal?

Para consultar los datos fiscales en Hacienda lo que necesitas es consultar los datos censales.

Todos los obligados tributarios formamos parte de un censo tributario, además cuando eres empresario o profesional debes formar parte del censo de empresarios y profesionales y si encima realizas operaciones intracomunitarias formaras parte del VIES al disponer de tu numero de IVA

Para formar parte del censo de empresarios y profesionales, asi como para solicitar el número vat es necesario presentar declaraciones censales, en cambio, del censo de obligados tributarios formamos parte de el desde que tenemos NIF

Si queremos consultar los datos que tiene Hacienda sobre nosotros deberemos de ir a la página de la agencia tributaria mediante el siguiente enlace

Una vez dentro nos encontraremos con varias opciones dependiendo de si realizas una actividad económica o no

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Tendremos que entrar en la sección de cambio de domicilio fiscal y nos encontraremos con la siguiente pantalla donde estará indicado cuál es nuestro domicilio fiscal

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En caso de ser incorrectos los datos incluimos los datos nuevos y confirmamos con esto ya habremos comunicado a Hacienda nuestro domicilio actual

Hacienda permite cambiar el domicilio fiscal de esta forma tanto a particulares como a personas físicas que realizan actividades económicas, para otro tipo de cambios habrá que presentar un modelo 036.

¿Qué es el certificado de residencia fiscal?

A veces el cambio de domicilio fiscal no se hace dentro de España sino a otro país de la unión europea o de fuera de ella, cuando ocurre esto el contribuyente deja de ser residente fiscal en España si no permanece en dicho territorio más de 183 días o existe algún requisito especial de los contemplados en la ley general tributaria que le permita mantener su residencia fiscal en España.

Cuando esto ocurre si no se comunica el cambio fiscal de forma adecuada, es posible que Hacienda  pueda tener dudas de donde se encuentra el domicilio fiscal, por eso tanto la administración española como el resto de países tienen la función  de emitir un certificado fiscal que aclare las discrepancias que puedan existir este documento es  » el certificado de residencia fiscal»

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¿Que gastos puedo deducir como autonomo?

¿Qué gastos puedo deducir como autónomo?, posiblemente sea una de las primeras preguntas que tiene en la cabeza cualquier persona que tiene en la cabeza iniciar una aventura empresarial, ya sea como autónomo o a través de una empresa.

Es importante llevar un control de los gastos que se generan en el desarrollo de la actividad económica, de esta forma conseguiremos reducir nuestros rendimientos y pagar menos impuestos

¿Cuál es la diferencia entre desgravar y gasto deducible?

De acuerdo al diccionario de la real academia:

«Desgravar»: Descontar ciertas partidas de la base o de la cuota de un tributo

«Deducir»:   Restar o descontar una cantidad

Ambos términos se parecen y en normativa fiscal tanto deducir como desgravar suponen una menor tributación de impuestos, pero entre sí presentan grandes diferencias, por un lado, existen unos gastos que se podrán deducir de los ingresos y unas cantidades por ejemplo aportadas a planes de pensiones, cuotas sindicales que lo que nos permitirán es desgravar normalmente en un % en nuestras rentas.

Debemos de tener en cuenta que para poder desgravarnos debe existir una cuota tributaria, es decir la cantidad ingresar o ingresada previamente a Hacienda debe ser superior a esa cuota.

Por otra parte, también es posible que sobre la cuota tributaria a pagar podamos aplicar ciertas deducciones que se dividen en deducciones con carácter estatal y deducciones autonómicas, al ser un impuesto sobre la renta cedido parcialmente a las comunidades autónomas 50% cada comunidad autónoma podrá tener sus propias deducciones  en el caso de la comunidad de Madrid lleva años con una deducción bastante importante de cara a los autónomos jóvenes. «Deducción para el fomento del autoempleo de jóvenes menores de treinta y cinco años»

¿Qué es un gasto deducible?

Un gasto deducible es aquel que puede ser tenido en cuenta y resta a los rendimientos ingresos brutos para obtener el rendimiento neto, con lo cual se trata de gastos que puede restar el autónomo en el ejercicio de su actividad.

En concreto, para que un gasto pueda ser considerado como deducible debe de cumplir ciertos requisitos:

  1. El gasto debe estar oportunamente registrado en el libro obligatorio de compras y gastos.
  2. Debe poder justificarse
  3. Debe imputarse al periodo que corresponde aunque podrá imputarse a un periodo posterior siempre y cuando no suponga una menor tributación.
  4. Es necesario que exista una correlación con los ingresos. Que esten correlacionados implica que los gastos deducibles autónomos deben ser proporcionales a los ingresos obtenidos
  5. No debe existir la posibilidad de usarse fuera del trabajo, es decir debe tratarse un gasto relacionado con tu actividad si tus clientes están todos en el extranjero tratar de deducirte la gasolina no es algo que sea muy normal, ahora bien que un profesional se pueda deducir los gastos de internet es algo totalmente normal aunque es posible que tengamos que pelearlo en el constitucional para que nos den la razon.

 

Es crucial que cualquier gasto que el autónomo se quiera deducir cumpla con los 4 requisitos de registro, justificación, correlación e imputación, últimamente Hacienda no está admitiendo ningún gasto que se pueda usar o sea susceptibles de usar para fines particulares llegando al absurdo de que el Office de un traductor no es deducible) «al no ser posible relacionar dichos gastos con la actividad económica y no con la esfera personal.»

«Corren malos tiempos para la lírica» como decía Golpes Bajos.

Por una parte, se puede entender que sea necesario un registro del gasto, que dicho gasto se tenga que justificar para demostrar que se corresponde con una factura real o que no se permitan deducir ciertos gastos que no tienen nada que ver, pues es entendible que incluso los autónomos a día de hoy tengamos dificultades hasta para usar las propias herramientas de trabajo eso si que no lo entiendo.

En todo caso, si vas a incluir algún gasto deducible en tu declaración, asegúrate que cumpla al menos los requisitos imprescindibles.

¿Cuándo un gasto esta oportunamente registrado?

Para que un gasto tenga la condición de deducible deberá de haberse llevado previamente a una cuenta de gastos  o a una cuenta de reservas en el caso de llevarse contabilidad o bien haberse anotado en el libro de registro de compras y gastos en aquellos casos en los que la contabilidad no sea exigida por la normativa tributaria.

¿Cuándo un gasto se encuentra correctamente justificado?

La mejor forma de justificar un gasto es mediante la posesión de la correspondiente factura no obstante existen gastos como por ejemplo la cuota de autónomos en los que no existe factura por lo que la justificación de dicho gasto deberá de hacerse mediante cualquier otro justificante valido en derecho como por ejemplo el extracto del banco.

¿En qué periodo debe contabilizarse o registrarse el gasto?

Teniendo en cuenta que una gran mayoría de los autónomos siguen el criterio de devengo a la hora de calcular los rendimientos de la actividad económica los gastos se contabilizaran o registraran en el momento en que se produzca con indiferencia  de cuando se pague, es posible encontrarse autónomos que siga un criterio de caja en cuyo caso el gasto no será deducible hasta su pago. No obstante siempre podrá contabilizarse un gasto dentro de los cuatro años anteriores siempre y cuando no suponga una menor tributación.

¿Qué gastos se puede deducir?

que gastos puedo deducir como autonomo
Los gastos de los autonomos se dividen en:

Cada vez es mas importante que en renta los gastos queden debidamente clasificados y Hacienda en el ejercicio 2019 parece que ha puesto bastante empeño en esto y para el 2020 no parece que cambie.

(–) Compras de mercaderías
(–) Variación de existencias de mercaderías (disminución de existencias finales)
(–) Otros consumos de explotación
(–) Sueldos y salarios
(–) Seguridad Social a cargo de la empresa
(–) Seguridad Social o aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad
(–) Indemnizaciones
(–) Dietas y asignaciones de viaje del personal asalariado
(–) Aportaciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de los trabajadores
(–) Otros gastos de personal
(–) Gastos de manutención del contribuyente (artículo 30.2.5ª.c de la Ley del IRPF)
(–) Arrendamientos y cánones
(–) Reparaciones y conservación
(–) Suministro (luz, agua, gas, telefonía e Internet)
(–) Otros suministros
(–) Servicios de profesionales independientes
(–) Primas de seguro
(–) Otros servicios exteriores
(–) Gastos financieros
(–) IVA soportado (por ejemplo, recargo de equivalencia y recargo de agricultura, ganadería y pesca)
(–) Otros tributos fiscalmente deducibles
(–) Dotaciones del ejercicio para amortización del inmovilizado material
(–) Dotaciones del ejercicio para amortización del inmovilizado inmaterial
(–) Pérdidas por insolvencia de deudores
(–) Incentivos fiscales al mecenazgo: convenios de colaboración en actividades de interés general
(–) Incentivos fiscales al mecenazgo: gastos en actividades de interés general
(–) Otros conceptos fiscalmente deducibles (excepto provisiones)

El consumo de mercaderías.

El consumo de mercaderias es lo que debe meterse en la renta como gasto, no las compras, esto ahce necesario que sepamos diferenciar entre gasto, consumo e inversion.

Consumo de mercadeiras= Compras + Exsistencias iniciales – Existencias finales.

Compras de mercaderias

Cuando se realizan actividades comerciales (tiendas de fruta, juguetes ….) es normal que cada cierto tiempo haya que invertir en comprar mercancía pero también es bastante probable que parte de esas compras queden en el almacén al final del año, y tenemos que tener en cuenta que lo que queremos meter como gasto deducible autonomo es el consumo por lo que tendremos que tener en cuenta las existencias.

Variacion de existencias

En este apartado deberia de ir la cantidad negativa o positiva que resulte de comparar las existencias iniciales y finales en cambio Hacienda solamente ha metido en gastos las existencias cuando estas disminuyen y ha metido en ingresos la variacion de existencias cuando aumenta.

Esto es extraño y no deberia de ser asi pero ellos son los que mandan asi que :

  1. Calculamos el  consumo de existencias = Existencias iniciales – Existencias finales
  2. Si las existencias iniciales son mayores las metemos en gasto si son menos las metemos en ingreso.

Otros consumos de explotación.

Aquí incluiremos todo aquello que sea inventariable como por ejemplo material de oficina.

Ejemplo : cajas de clicks, boligrafos, folios.

Pero ojo esto obligaria a llevar un controld e existencias. Estos gastos deducibles autonomos lo normal es que acaben metidos en otros servicios exteriores.

Sueldos y salarios

Estos gastos deducibles autonomos son las  nominas de tus trabajadores. Deberia de coincidir con lo contabilizado en el momento de contabilizar las nominas en la casilla 640.

Si tienes  hijos, cónyuges, trabajando contigo son deducibles siempre que sean reales y se pueda justificar.

Seguridad social a cargo de la empresa

Aquí meteremos los TC1 pagados a la seguridad social como gastos deducibles autónomos, no tendremos una nomina pero tendremos el justificante del banco de que los seguros han sido pagados así que se podrán desgravar los seguros sociales para determinar los rendimientos de nuestra actividad

Seguridad social o aportaciones a la mutua.

La cuota de autónomos es uno de los gastos mas importantes que tienen muchos autónomos, la seguridad social mes a mes nos pasa una cuota que si bien es al principio de 60 euros lo normal es que estes pagando unos 286,15 que multiplicada por 12 son 3433,80.
De este gasto nunca tendremos factura con lo cual para poder deducirlo necesitaremos el recibo del banco.
Los abogados pueden optar por no pagar autónomos y pagar aportaciones a la mutualidad que les suele salir bastante mas económico.

Indemnizaciones.

Si has pagado a algún trabajador y has tenido que despedirlo aquí es donde deberás de meter el gastos autónomo deducible que hayas tenido que soportar.

Dietas y asignaciones de viaje del personal empleado.

Si tienes trabajadores es posible que en algún momento hayas tenido que desplazarlos a algún sitio esto seria un gasto deducible aunque al trabajador no le suponga una mayor nomina a efectos de tributacion.

Aportaciones a sistemas de previsión social imputadas al personal empleado

Si bien es cierto que no muchos autónomos crean planes de pensiones a nombre de sus empleados y que esto es algo que se da en empresas mas grandes si realizásemos algo de esto lo meteríamos aquí

Otros gastos de personal

Son gastos deducibles autónomos a parte de los anteriores cualquier gasto que pueda ocasionar tener trabajadores como por ejemplo los cursos de capacitación.

Gastos de manutención del contribuyente (artículo 30.2.5ª.c de la Ley del Impuesto)

Entre las ultimas modificaciones que se han dado en el IRPF es la de permitir al autónomo desgravar los gastos de comida cuando estos tenían que desplazarse a otro municipio.

Estos gastos deducibles autónomos con el fin de que a los autónomos no se les vaya la mano y pretendan desgravar en el IRPF mas de lo normal Hacienda les obliga en renta meter estos gastos en este apartado.

gastos deducibles autonomos

Arrendamientos y cánones

Es uno de los gastos deducibles autónomos principales para muchos comerciantes. En tales conceptos desgravables a efectos del IRPF deberíamos de entender:
  • Cánones: Cantidad pagada por el derecho a uso o la concesión de uso de distintas manifestaciones de la propiedad industrial. (Por ejemplo el pago a Sage por utilizar música es un gasto que debería de ir aquí)
  • Arrendamiento: Son las cantidades pagadas por la cesión de un bien mueble o un inmueble.

En la practica muchas veces aquí lo que nos encontramos es con el alquiler del local y el resto de gastos metidos en la partida de otros servicios, esto es algo que en principio no debería de ser visto con malos ojos por Hacienda siempre y cuando intentes desglosar los gastos de la mejor forma posible.

Ahora bien en la practica lo correcto seria incluir aquí por ejemplo los leasing o renting

Reparaciones y conservación

Es importante en estos gastos deducibles autónomos tener en cuenta algunos puntos claves como por ejemplo si estamos usando una maquina del que conocemos que el coste de una de sus piezas es identificable y sabemos que esa pieza tiene x duración que tratemos esta como un inmovilizado.
En principio aquí nos desgravaremos los mantenimientos anuales de una maquina y todos aquellos gastos que tengan por objetivo mantener esa maquina en uso.
No incluiremos como gastos de reparación y conservación aquellos que puedan ser considerados como mejora.
Esto es algo que se ve muy bien en el calculo de los rendimientos de un alquiler

Suministros (luz, agua, gas, telefonía e internet)

Si usas una oficina, un local es fácil pensar que los gastos ocasionados por el uso de este son deducibles.
El problema viene cuando parte de la vivienda es usada para realizar la actividad, Hacienda en principio te permite deducirte una parte de esos gastos que te van a permitir reducir tu carga fiscal.

Otros suministros

Posiblemente esta casilla este pensada para que metas aquí la gasolina, aunque, salvo que te dediques a una actividad de transporte mejor olvídate de ello.

Para poder incluir como gastos deducibles autónomos el coche o cualquier gasto relacionado con el mismo te exigen que la utilización sea exclusiva. Así que salvo que tengas una actividad d e transporte es bastante probable que termine en una comprobación de renta si rellenas esta casilla.

Servicios de profesionales independientes

Son gastos deducibles autónomos cualquier gasto en el que incurras al contratar a un profesional para que te lleven los impuestos, te arregle la web, te arregle algún asunto notarial relacionado con tu actividad.
Con lo cual el pago de honorarios a economistas, informáticos, notarios, asesores va a ser un gasto deducible.

Primas de seguros

Son gastos deducibles autónomos las pólizas contratadas con las aseguradoras, por contratos de responsabilidad civil, baja diaria de autónomos y aquellos otros seguros relacionados con la actividad de la empresarial
También deberían ir aquí los gastos por seguro de enfermedad pudiendo desgravarse en este concepto de las polizas de las que fueras titular con el limite de
El límite máximo de deducción será de:
-500 euros por cada una de las personas señaladas anteriormente.
-1.500 euros por cada una de ellas con discapacidad.

Otros servicios exteriores.

Son gastos deducibles autónomos que al igual que los anteriores han sido contratados para el desarrollo de la actividad, pero que no se han incluido en los apartados anteriores.

Los gastos bancarios, los de publicidad, propaganda , relaciones publicas … son partidas que pueden ir de sobra en estas partidas.

Gastos financieros

Son gastos deducibles autónomos que se han ocasionado como consecuencia del empleo de capital ajeno y de todo aquello relacionado con la financiación de la empresa.
Las diferencias de cambio son un gasto financiero

IVA soportado

Cuando realizamos una actividad exenta, en recargo de equivalencia, en la que existe prorrata es normal que parte del IVA que soportamos no lo podamos deducir como IVa se podra deducir como gasto.

Hacienda este año ha empezado a solicitar que separemos este IVA y que al ser un gasto deducibles autónomo lo incluyamos en este apartado.

Otros tributos fiscalmente deducibles

Restos de impuestos como por ejemplo la tasa de basuras de un local o las ITV que han de soportarse por los camiones y vehículos de la empresa. Mucho cuidado no nos empalmemos y vayamos a meter la ITV de nuestro coche particular.

Dotaciones del ejercicio para amortización de inmovilizado material

Si en nuestra actividad usamos un ordenador que haya costado mas de 300 euros tendremos un inmovilizado activado en nuestra contabilidad .
Tener un inmovilizado activo va a suponer que ese gasto no se pueda deducir en un solo año y exista la obligación de amortizarlo a la hora de incluirlo como gasto deducible autónomo.
Aquí incluiremos las amortizaciones que iremos calculando a lo largo del ejercicio
Para amortizar se usaran las tablas de amortización aprobadas por Hacienda.
Dotaciones del ejercicio para amortización del inmovilizado inmaterial
Al igual que sucede con los elementos del inmovilizado material cuando el autónomo tenga que utilizar algún programa de contabilidad costoso superior a 300 euros estos igualmente deben de considerarse como inmovilizados, pero como inmovilizados inmateriales o intangibles.
Para los programas informáticos lo normal es amortizarlos en 4 años.

Pérdidas por insolvencias de deudores

Aunque estemos en estimación directa simplificada vamso a poder incluir las insolvencias de trafico siempre y cuando.
  • Hayan transcurrido 6 meses desde el vencimiento de la obligación.
  • El deudor esté declarado en situación de concurso o procesado por el delito de alzamiento de bienes.
  • Las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro.

Lo que no se puede si determinamos nuestros rendimientos por estimación directa simplificada es dotar provisiones  ya que se entienden incluidas en los gastos de difícil justificación

Incentivos al mecenazgo. Convenios de colaboración en actividades de interés general

Normalmente este apartado suele ir vacío. Esta relacionado con las donaciones.

Otros conceptos fiscalmente deducibles (excepto provisiones)

Aquí deberíamos incluir la adquisición de libros, suscripción a revistas profesionales, instrumentos no amortizables que estén relacionados con la actividad. Posiblemente muchos de estos gastos los hayamos incluido en otros servicios.

Algunos de los gastos deducibles autónomos incluidos en este apartado:

a)Adquisición de libros, suscripción a revistas profesionales y adquisición de instrumentos no amortizables, siempre que tengan relación directa con la actividad.

b)Gastos de asistencia a cursos, conferencias, congresos, etc., relacionados con la actividad.

c)Determinadas cuotas satisfechas por el empresario o profesional a corporaciones, cámaras y asociaciones empresariales legalmente constituidas

 

¿Como se puede deducir los gastos el autónomo?

Los autonomos por norma general realizan operaciones economicas que tienen incidencia en el impuesto de la renta y en el impuesto del IVA, aunque respecto a este ultimo impuesto existen ciertos autonomos que no van a tener obligaciones ni van a poder deducirse el IVA por realizar operaciones consideradas como exentas.

Por ejemplo, medicos , psicologos, traductores audiovisuales no repercuten el IVA en sus facturas por lo tanto no podran deducirselo, distinto es el caso de aquel que realiza una operacion en la que no lleva el IVA por que tiene como destinatario un cliente situado fuera de España.

Por otro lado los gastos en los que incurren los autonomos se dividen por un lado en la base imponible o coste del bien y servicio y por otro lado en el impuesto advalorem que grava dichas operaciones, aunque tambien existen ciertos gastos sobre lso que no se aplican IVA ni existe una factura como tal por lo que la deduccion no solo va a fectar al IRPF sino tambien al IVA en la mayoria de las ocasiones

Dependiendo de la actividad que realices la normativa fiscal te permite o no deducir el IVA como tal en la declaración, por ejemplo un medico nunca se podra deducir el IVA y tampoco debera de presentar declaraciones respecto a este impuesto en cambio un informatico si que podra deducirse el IVA de la factura.

Gasto deducible a efecto de IVA

Para que podamos deducir el IVA de un gasto sera necesario que se trate de bienes y servicios afectos directamente y exclusivamente a su actividad empresarial o profesional .

Por lo tanto no van a poder deducirse entre otros

1.º Los bienes que se destinen habitualmente a dicha actividad y a otras de naturaleza no empresarial ni profesional por períodos de tiempo alternativos.

Por ejemplo los moviles, el telefono  e internet de los autonomos el pc , los perifericos como teclados nada de eso parece que vaya admitirse como gasto deducible.

¿Que nos podemos deducir segun Hacienda en el IVA? A dia de hoy parece que poca cosa en lo que se refiere a los profesionales los gastos de asesoría

2.º Los bienes o servicios que se utilicen simultáneamente para actividades empresariales o profesionales y para necesidades privadas.

La luz , el gas aunque esto tiene algo mas de sentido y no viene de nuevo

3.º Aquellos  que no figuren en la contabilidad o registros oficiales de la actividad empresarial o profesional

De ahi la importancia de cumplir con el principio de registro y que los gastos aparezcan en los libros registros en este caso en el de facturas recibidas

4.º Los bienes y derechos adquiridos por el sujeto pasivo que no se integren en su patrimonio empresarial o profesional.

5.º Los bienes destinados a ser utilizados en la satisfacción de necesidades personales o particulares de los empresarios o profesionales, de sus familiares o del personal dependiente de los mismos,

Vamos que a dia de hoy practicamente no sirve casi ningun gasto aefectos de IVA segun la normativa interna y Hacienda lleva un tiempo aplicandola literalmente

Si quieres seguir deduciendote los gastos relativos a tu actividad piensa que tendremos que ir al TEAR  seguramente es momento de que vayas mentalizandote.

Gasto deducible a efecto de IRPF

El criterio es mas o menos similar al del IVA solo que si en el IVa se admiten por ejemplo el 50% de la gasolina en el IRPF esto no va a ser posible salvo contadas actividades como camioneros, comerciales ….

En cuanto a los gastos de los profesionales que trabajan en casa hemos preparado este articulo

¿Como declarar IRPF de un autonomo?

Declarar el IRPF de un autónomo, no es algo muy distinto a declarar el IRPF de un trabajador por cuenta ajena al fin y al cabo tanto los rendimientos del trabajador autónomo como los rendimientos del trabajador por cuenta ajena van a parar  a la base imponible general.

Ahora bien, la gran diferencia entre unos y otros es que mientras que al trabajador por cuenta ajena los rendimientos ya vienen calculados en la declaración de la renta de un autónomo, es necesario haber llevado previamente unos libros de ingresos y gastos.

En este artículo vamos a tratar de analizar en que consiste la declaración de la renta, como se calcula el IRPF, que retenciones hay que prestarles al profesional autónomo o cuando un autónomo tiene que presentar la declaración de la renta.

declarar irpf autonomos

La declaración de la renta. ¿Qué es?, y ¿Como prepararla siendo autónomo?

La declaración de la renta es el modelo 100, mediante este modelo se paga el impuesto anual y no debemos de confundirlo con los pagos a cuenta.

Existe un falso mito que los autónomos pagan siempre el 20%, pero esto ni es así y en caso de ser así estamos rompiendo con los principios de equidad y proporcionalidad tributaria, lo cual provocaría al mismo tiempo que el principio de redistribución tampoco sería válido con lo cual y teniendo en cuenta lo anterior tendríamos un sistema tributario que aparte de anticuado sería injusto.

De lo que realmente debe preocuparse el autónomo no es de cuanto IRPF se paga trimestralmente, sino de cuál sería el IRPF que se va a pagar en la declaración de la renta, es en ese momento cuando se produce la liquidación del impuesto o lo que es lo mismo cuando verdaderamente se paga el impuesto.

Para preparar la renta es necesario tanto si se trata de un autónomo con obligaciones trimestrales como si por las características de la actividad económica te permiten únicamente preocuparte de tener que hacer la declaración de la renta,  es importante que lleves un control de tus ingresos y de tus gastos.  Esto va a significar que los libros ya no se deben de llevar únicamente porque para hacienda te imponga llevar dichos registros sino porque te va a permitir seguramente a pagar menos impuestos.

El cálculo de IRPF de un autónomo

Para calcular el IRPF el autónomo tiene tres posibilidades de las cuales normalmente se usan dos el método de estimación directa en su modalidad simplificada, y el método de estimación objetiva o módulos. El tercer método, la estimación directa normal, es menos utilizado porque en ese momento el autónomo ya se ha constituido en SL.

La diferencia entre ambos métodos es que mientras que en estimación directa el cálculo de los rendimientos a incluir en el IRPF se calculan en función de los ingresos y gastos, en el método de estimación objetiva los cálculos se realizan en función de unos índices, signos o módulos, es decir tributan más los que tengan un local más grande o un número de mesas porque se supone que la capacidad y los rendimientos suelen estar relacionados.

En cuanto a si conviene mejor emplear el método de estimación directa simplificado (tiene de ventaja sobre el método de estimación directa normal que permite aumentar los gastos en un 5% del beneficio obtenido) o  el método de estimación objetiva (si se se pueda usar, ya que no es apto para todos los autonomos)  va a depender basicamente de  los rendimientos que se obtengan con la actividad, porque el método de estimación objetiva obliga a pagar una cantidad fija aunque se tengan perdidas.

Por otra parte, también existen diferencias en el cálculo del IRPF del autónomo dependiendo de si esa actividad económica que hace el autónomo es una actividad empresarial o bien una actividad profesional y en este último caso si los clientes tienen la condición de particulares o son, en cambio, otros autónomos o empresas.

Los autónomos con actividades profesionales obtienen ingresos que están sometidos a retención cuando tienen como destinatarios a empresas o a otros autónomos, en caso contrario no existirá obligación de soportar la retención.

Retención de IRPF en los autonomos. ¿Qué es y sobre que ingresos?

Las retenciones del IRPF son cantidades que se aplican sobre los ingresos que algunos autónomos perciben de sus clientes y que van a suponer un ingreso a cuenta de un impuesto futuro, pero también sirven como medida de control para que Hacienda conozca cuanto ha cobrado un autónomo durante el ejercicio económico.

Como bien  se indicó anteriormente se aplica sobre los ingresos de ciertos autónomos, pero esto no va a significar que la normativa fiscal trate a un tipo es autónomos mejor que otros, lo que ocurre es que cuando realizas una actividad profesional o lo que es lo mismo actividades en las que careces una estructura organizativa la normativa trata de equiparar lo máximo posible a ese autónomo al empleado por cuenta ajena y aquí los ingresos también están sometidos a retención, en cambio, cuando realizas una actividad empresarial aquellas donde sí que existen ciertos medios organizativos tratan de asemejar la tributación al de una sociedad imponiendo la obligación de que el ingreso a cuenta se realice sobre un porcentaje de beneficio.

Por ejemplo la diferencia entre un autónomo que se dedica a la actividad de peluquería en las que los/las clientas son atendidas en su domicilio y una actividad de peluquería en la que existe un local, máquinas de secado empleadas… es que a la primera se le van a practicar retenciones y a la segunda no por considerarse actividad empresarial (existe algo más detrás de esa profesional que el propio conocimiento) pero la segunda seguirá haciendo pagos a cuenta pero mediante los pagos fraccionados (modelo 130)

Al final tanto en una actividad de peluquería como en la otra se pagara lo mismo si el beneficio es idéntico.

En este ejemplo estamos utilizando a una peluquera que va a domicilio por lo que posiblemente tenga, por un lado, las retenciones si las clientas no le pagan directamente a ella sino a un tercero que contrata a esa peluquera y, por otro lado, tendrá que hacer pagos fraccionados porque seguramente sus ingresos con retención no lleguen al 70% condición para no tener dicha obligación

 

Las retenciones aplicables pueden ser del 7 % si eres nuevo autónomo (año de inicio o los dos siguientes) o 15 % para el resto de casos, pero al final ocurre lo mismo si ganas lo mismo en los dos casos vas a pagar lo mismo la diferencia está en la liquidez que tienes en tu bolsillo y yo soy de los que pienso que el dinero mejor con nosotros. Eso si vas a pedir que te retengan un 7% díselo a tus clientes por escrito.

Lo que realmente bueno tienen las retenciones es que si tienes una actividad exenta (exenciones limitadas) y todos tus clientes son particulares te bastara con presentar tu declaración de la renta (modelo 100) y siendo ordenado y llevando un libro de ingresos y gastos si no compras en el extranjero no deberías necesitar ni un asesor hasta el momento de presentar tu renta.

Si eres un autónomo y estás obligado a retener, acuérdate que todos los impuestos deben tener como referencia de cálculo la base con lo cual la cantidad sobre la que aplicar el porcentaje es el valor de tus servicios excluyendo impuestos

¿Qué impuestos  pagan los autónomos?

Los autónomos pagan básicamente dos autónomos, el IRPF comentado en este artículo y el IVA donde el autónomo lo que realmente hace es funcionar como agente recaudador cobrando el IVA a sus clientes finales.

Para algunos autónomos el IVA que cobran a los clientes forman también parte de sus ingresos, imaginémonos por ejemplo un comercio de barrio en el que se venden periódicos,  artículos de vestir o en una frutería, el IVA en estas actividades existe, pero cuando dichas actividades económicas son realizadas por personas físicas o comunidades de bienes u otras entidades sin personalidad jurídica el régimen de IVA que se le aplica es el de recargo de equivalencia en donde el IVA cobrado al cliente supone un mayor ingreso.

Los rendimientos que se obtienen de la actividad económica desarrollada por el autónomo  se incluyen en la base imponible general, como su nombre indica aquí van a parar los rendimientos habituales o generales de los contribuyentes del IRPF como por ejemplo los ingresos del trabajo, los ingresos del alquiler de un piso o de un local o alguna ganancia patrimonial que no deriva de una transmisión como por ejemplo una subvención otorgada por el gobierno para que las personas puedan pagar la factura de la luz (no conozco ninguna pero viendo los tiempos que corren … )

Todos estos rendimientos forman parte de un conjunto que forman la base imponible general sobre las cuales se aplican ciertas reducciones para obtener la base liquidable sobre esa base liquidable es sobre la que se aplican los diferentes porcentajes establecidos en la normativa del impuesto  para calcular el impuesto.

Podríamos decir que el único impuesto que pagan los autónomos es el IRPF por eso recibe la calificación de impuesto directo, pero indirectamente también le afecta el IVA aunque a unas actividades más que a otras, el IVA es el impuesto indirecto más importante en nuestro sistema tributario.

¿Qué autónomos están obligados a hacer la declaración?

Los autónomos van a tener que hacer la declaración casi siempre, ya que a diferencia de los trabajadores van a tener dicha obligación si los rendimientos de su actividad son superiores a 1000 euros, lo cual va a quedar muy alejado de los 22000 o 14000 euros que se le imponen a un trabajador por cuenta ajena para hacer la declaración.
Por lo tanto, el autónomo va a tener la obligación anualmente de calcular el IRPF y presentar la renta, ahora bien, la cantidad a pagar va a depender del beneficio y  es posible que si tus ingresos son bajos no llegues a pagar nunca el IRPF y si en algún trimestre has tenido que hacer algún ingreso incluso tengan que devolverte.

En el caso de que seas un autonomo que desarrolles una actividad profesional si tus ingresos estan en la mayoria sometidos a retencion y tienes unos ingresos normales lo mas seguro es que te salga a devolver ya que el pago del impuesto lo habras hecho factura a factura. En este caso no te olvides de guardar muy bien los pagos de tus facturas .

 

Conviene que estudies muy bien tu renta y que te asegures de que el calculo de tu IRPF sea el correcto para que no tengas problemas con Hacienda y pagues lo menos posible

 

Asesor en la declaración de la renta 2021 ¿Si o no?

¿Es necesario contar con un asesor en la declaración de la renta?

Muchas veces la declaración se puede presentar por el propio contribuyente sin ningún problema, pero otras veces contar con un asesor fiscal que te ayude con tu declaración de la renta puede suponer un ahorro importante de dinero, no aplicarte esa deducción a la que tienes derecho, hacer la declaración cuando no estás obligado a hacerla son hechos que puede salirte más caro que contar con un asesor fiscal para realizar tu declaración

asesor en la declaracion de la renta

 

a) Cuando existen rentas con rendimientos del trabajo

No tendrás que realizar tu declaración de la renta siempre y cuando los rendimientos del trabajo sean iguales o inferiores a 22000 euros y provengan de un solo pagador o en el caso de venir de más de uno:

– las cantidades ingresadas por segundos y ulteriores pagadores no superen los 1500 euros

– en el caso de ser pensionistas y tener más de un pagador  cuando  las retenciones de estos se hayan establecido de acuerdo al procedimiento especial para lo cual es necesario rellenar el modelo 146.

 

Un jubilado con una pensión menor de 22.000 euros no  tendrá que declarar siempre y cuando haya  presentado el modelo 146 acogiéndose al régimen especial  y sus percepciones no hayan presentado variación desde la presentación afectando a las retenciones

 

En principio hacer la declaración de la renta si solamente tienes rendimientos del trabajo y proceden de un solo pagador puede parecer sencillo, estamos ante una declaración en la que los datos vendrán directamente incluidos en la declaración, pero pueden existir ciertas situaciones en las que contar con una asesoría para hacer la declaración de la renta puede ofrecerte una mayor seguridad.

  1. Se han producido atrasos en el cobro de tus salarios aquí pueden pasar dos cosas que los recibas posteriormente bien porque el problema sea debido a una dificultad transitoria de tesorería de la empresa, bien porque su cobro dependa de una situación judicial en aquellos casos en los que los atrasos están pendientes de resolución judicial se declararan en el momento que la misma adquieran firmeza.
  2. En otros casos puede existir un desplazamiento de una ciudad a otra, alguna discapacidad … Y contar con una asesoría fiscal que pueda valorar la situación puede ser muy recomendable. 
  • En aquellos casos en los que existan varios pagadores el límite para tener obligación de hacer la declaración está en 14000 euros.

 

* Realizar la declaración aunque no se tenga que hacer la declaración si la declaración sale a devolver siempre causa alegría, pero a veces consultar a  un asesor fiscal experto en realizar declaración de la renta siempre puede ser aconsejable, ya que por el hecho de realizar la declaración puedes causar un perjuicio económico en la declaración de la renta de tus padres

Posiblemente, las rentas con rendimientos de trabajo sena las más sencillas a partir de aquí ya empieza a complicarse un poco más el asunto.

b) Si existen rendimientos del capital mobiliario o ganancias patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta

No tendrás que  hacer la renta siempre y cuando  el límite conjunto no supere los 1.600 euros anuales.

Se excluye de este límite las ganancias procedentes de acciones y participaciones en instituciones de inversión colectiva (fondos de inversión) en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible.

Una renta en la que solo haya que declarar los intereses de cuentas bancarias parece fácil, pero ojo cuando existen otros tipos de rendimientos entonces es aconsejable buscar un experto.

c) En el caso de tener algún inmueble

La cosa se diferencia entre sí el inmueble o inmuebles se encuentran vacíos o han estado alquilados.

1. En el caso de estar vacíos lo que existe es una imputación de renta y si solamente tiene dichos rendimientos o alguno de los comentados anteriormente no tendrá que hacer la declaración siempre y cuando no superen los 1000 euros  (para el cálculo deberá sumarse junto   rendimientos íntegros de la letra del tesoro o subvenciones públicas dedicadas a la compra de vivienda a precio tasado o protección oficial.)

2) En el caso de que el piso se encuentre alquilado y tenga otros rendimientos junto con los cuales los rendimientos o ganancias obtenidas superen los 1000 euros (rendimientos del trabajo, actividades económicas …) u obtenga perdidas  de ganancias patrimoniales superiores a 500 existirá la obligación de hacer la declaración. Lo indicado en este punto es aplicable a rendimientos de actividades económicas, ganancias patrimoniales derivadas de bitcoins ….

 

Si usted necesita hacer la declaración nuestra asesoria fiscal puede ayudarle .

 

A veces no es tanto saber cuando tienes que hacer o no hacer la declaración o si te conviene hacerla en caso de que no sea necesario, sino que el asesor fiscal normalmente ha realizado muchas declaraciones de la renta a lo largo de los años de experiencia con lo cual tendrá un mayor conocimiento sobre la aplicación de reducciones,  deducciones autonómicas , deducciones generales ….

 

 

 

 

Vending ¿Rentable?. ¿Como empezar?. Fiscalidad

Vending o venta a través de máquinas expendedoras de productos.

Se trata de un negocio cada vez más rentable y que además teniendo en cuenta los tiempos por los que estamos pasando puede tener el futuro  de su lado.

Pero el negocio del vending no es algo que se haya inventado recientemente en el antiguo Egipto ya se utilizaban máquinas para la venta de agua bendita aunque el funcionamiento de las máquinas era algo diferente.

vending machine

¿Por qué el vending puede ser uno de los negocios más rentables?

A través del vending el autónomo o la empresa puede llegar más fácil a sus clientes y además para ello no necesitará contar con más trabajadores, pues son las vending machine las que realizan el trabajo.

El vending se efectúa a través de máquinas expendedoras, que pueden ser de bocadillos, de café, de golosinas … Hoy en día existen un montón de máquinas diferentes haciendo ya este trabajo, el cliente introduce monedas, dinero electrónico a través de tarjetas, fichas … y obtiene a cambio un producto que puede consistir en una caja de chicles, un bocadillo, un refresco …. existen numerosas posibilidades.

Además, una de las cosas buenas que tiene esta táctica de venta de comercio al por menor es que no exige el sometimiento de un horario de apertura, sino únicamente de que la máquina funcione correctamente y, por otra parte, tampoco va a necesitar una excesiva mano de obra solamente una cantidad de máquinas suficientemente buenas y atractivas como para invitar al consumidor usarse.

Por lo tanto, se trata de un negocio bastante pasivo que puede perfectamente permitir al empresario tener una fuente extra de ingresos que le permitan completar los ingresos de su trabajo o de su negocio.

Si no sabes por donde empezar  tienes alternativas como la de Metro 24 ST a través de ellos puedes poner en marcha tu negocio de vending.

En España el negocio de vending mueve ya mas de 1700 millones de euros, con lo cual parece claro que ya sea para diversificar o empezar un negocio de este estilo no parece una mala idea.

Ahora bien para poner en marcha tu negocio de vending como con cualquier negocio tendrás que cumplir con una serie  de obligaciones fiscales y legales.

Otra de las cosas que vas a tener que tener en cuenta es que si en un negocio la localización es importante en una máquina de vending lo es aún más.

Básicamente el negocio del Vending se divide en:

  • Vending Publico: Se trata de máquinas puestas en las calles públicas, si bien puede ser una de las líneas de vending más rentables también es cierto que en un principio vas a necesitar una mayor inversion.
  • Vending en oficinas y centros de trabajo. El problema que suele tener es que te puedes encontrar con una fuerte barrera de entrada, ya que la mayoría de las oficinas y gimnasios suelen estar ya más que ocupados

¿Como poner en marcha un negocio de vending?

Si ya tienes el lugar decidido para poner en marcha tu negocio de vending estos serán los pasos que tendrás que dar para poner en funcionamiento tu negocio

Por una parte, como cualquier otra  actividad económica va a requerir que el autónomo sé de alta en la seguridad social además el término de habitualidad aquí parece claro, ya que una vending machine puede funcionar perfectamente las 24 horas del día durante todos los días del año.

Por otra parte, como cualquier actividad tendrás que darte de alta en el epígrafe correspondiente en este caso el epígrafe correcto es él 6475 «Suministro de productos alimenticios y bebidas, excluido él tabaco, a través de máquinas expendedoras» si la vending machine sirve también para vender tabaco entonces habrá que añadir el epígrafe 6465 Comercio al por menor de labores de tabaco, realizado a través de máquinas automáticas …

¿Cuáles son las obligaciones fiscales de un negocio de vending?

Si el vending se hace bajo la figura jurídica de una sociedad, por una parte, tendrás que llevar contabilidad, llevar unos libros contables ordenados que te permitan  cumplir con éxito con tus obligaciones fiscales además de presentar el IVA siendo de aplicación siempre el régimen general y presentar el impuesto de sociedades.

En el supuesto de que la actividad sea realizada como autónomo entonces tributaras por IRPF para lo cual, por una parte, tendrás que presentar el modelo 130 al tratarse de una actividad que debe de tributar por el régimen de estimación directa simplificada salvo que los ingresos sean elevados y te expulsen de ese régimen al régimen de estimación directa normal aunque en ese momento posiblemente ya tengas creada una sociedad.

El IVA del trabajador autónomo puede que sea uno de los aspectos fiscales que más dificultades provoquen a la hora de conocer como cumplir con las diferentes obligaciones fiscales que tiene un autónomo que decide ejecutar esta actividad de venta a través de máquinas expendedoras.

La venta de productos mediante machine vending normalmente está sujeta al régimen especial de recargo de equivalencia, ya que se trata de productos que no han sido transformados por el autónomo

Él recargó de equivalencia es un régimen que no permite deducirse el IVA con lo cual si esa persona que ha iniciado la actividad de vending desarrolla además otra actividad que si permita la deducción del IVA por encontrarse en régimen general nos encontramos entonces en una situación de sectores diferenciados con lo cual tendrá que tener en cuenta la regla de prorrata a la hora de calcular el IVa que debe ingresar en Hacienda.

EL IVA y los productos de vending.

En España las vending machine se utilizan sobre todo para vender alimentos, tabaco, preservativos, bebidas la mayoría de esos productos son productos a los que se les aplica el 10% y no se someten a ninguna transformación para su venta.

Pero también existen vending machine a través de las cuales se adquiere café lo que supondrá que a dicha venta se le deba aplicar igualmente el 10%, pero a cuya venta se le debe aplicar  el régimen general, puesto que existe un preparado.

Un empresario que tuviese al mismo tiempo vending machine con productos de cafe y otros productos, por lo tanto, estaría en una situación de sectores diferenciados como se ha comentado anteriormente.

Otra de las cuestiones que habrá que tener en cuenta para configurar los diferentes tipos de IVA aplicables en los productos vendidos será que tipo de bebidas se están vendiendo, la dirección general de tributos ha señalado hace poco en una de sus consultas vinculantes que en  aquellos  productos que tengan la  consideración de bebidas refrescantes o zumos y en su elaboración se hubieran añadido azúcares u otros edulcorantes, en los términos señalados, su entrega quedará sujeta al tipo impositivo general del 21 por ciento del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Mediante este enlace puedes acceder al texto completo de la consulta vinculante

Hacienda devoluciones y sanciones.

Hacienda  devoluciones y sanciones. Son un trío de combinaciones que suelen darse en  algunas ocasiones no sin antes haberse realizado previamente una comprobación.

Y es que existe una creencia popular que a veces suele producirse sobre todo en impuestos como el IVA que el hecho de solicitar una devolución lleva siempre acompañado la realización de una comprobación por parte de la agencia tributaria.

Y es que eso de que Hacienda tenga que devolver al contribuyente ciertas cantidades de dinero son situaciones que abren un foco importante para que se aumenten las papeletas para poder ser objeto de una comprobación por parte de la agencia tributaria, siendo el riesgo proporcional a la cantidad de dinero que devolverse por parte de Hacienda.

Podríamos definir a Hacienda como aquel amigo que no le importa que le paguen una ronda, pero ojo que como sea él el que tenga que invitar a los demas tenemos un problema.

Hacienda devoluciones

En este artículo vamos a analizar como funciona el proceso de devolución por parte de Hacienda y que puede ocurrir si el contribuyente solicita una devolución de forma incorrecta.

¿Qué plazo tiene Hacienda para realizar las devoluciones?

Aunque a favor de Hacienda ahí que indicar que en muchas ocasiones la devolución de los impuestos suele hacerse antes, no ahí que olvidar que Hacienda dispone de un plazo de 6 meses para poder realizar la declaración teniendo en cuenta y que estamos escribiendo este artículo en el mes de Octubre es perfectamente posible que aún no hayas recibido la devolución de tu declaración de la renta del ejercicio 2021, ya que Hacienda podría hacerlo sin necesidad de pagar intereses hasta la entrada del nuevo año 2022.

Además si eres autónomo y en alguno de los trimestres has aplazado el IVA o el pago fraccionado del IRPF, Hacienda va a asegurarse siempre antes de cobrar su deuda por lo que procederá a compensar de oficio y por lo tanto nunca llegaras a ver en tu cuenta la devolución realizada por Hacienda.

Igualmente al IVA e l IRPF Hacienda también compensara otros impuestos y sanciones que pueda deber el contribuyente.

Otras veces antes de realizar la devolución de un impuesto Hacienda procede a comprobar si la devolución está bien realizada o existe algún error en la presentación del impuesto.

Teniendo en cuenta que muchas de las declaraciones de impuestos se realizan a través de una autoliquidación obligándose al contribuyente a calcular el impuesto, presentar la declaración para posteriormente pagarla por el banco u obtener la declaración, no es extraño que en alguna ocasion se pueda meter la pata al fin y al cabo todos somos humanos y en el caso de los asesores fiscales para algo tiene que servirnos el seguro de responsabilidad civil.

¿Qué ocurre si cometemos un error a la hora de presentar una autoliquidación con devolución?

En principio Hacienda lo que realizara es girarte una nueva liquidación en la que se corrige la declaración que has presentado, pero es posible que además de no devolverte la cantidad de la declaración que has presentado sino la que ellos han calculado te traten de imponer una sanción reduciendo la cantidad que deben devolverte.

Dentro de las sanciones que nos pueden imponer por parte de Hacienda como consecuencia de presentar una declaración a devolver de forma incorrecta nos podemos encontrar con dos escenarios dependiendo de:

Escenario 1: Hacienda nos ha devuelto la cantidad solicitada sin percatarse del error.

Aquí tenemos un doble problema, siempre y cuando nos pillen claro esta, aunque teniendo en cuenta que Hacienda tiene un plazo de 4 años para comprobar la declaración desde la finalización del plazo de presentación lo normal es que si has cometido un error se terminen percatando.

El problema principal está en que has obtenido ya una devolución que es incorrecta con lo cual te van a hacer devolver la diferencia y además te impondrán una sanción del 50% de la cantidad devuelta indebidamente, esta sanción suele ser también la impuesta a aquellos contribuyentes que han dejado de ingresar un dinero en la liquidación.

Escenario 2: Has presentado una devolución indebida, pero el error cometido es advertido por Hacienda antes de realizar la devolución.

Igualmente te reducirán la devolución que has solicitado mediante la presentación de tu autoliquidación y posiblemente traten de imponerte una sanción del 15 % sobre la cantidad indebidamente solicitada.

 

Tanto en un escenario como en otro es necesario para poder imponer la sanción que exista por parte del obligado tributario una conducta culpable o negligente, puesto que de lo contrario no procedería la imposición de la sanción.

 

Además de esta conducta culpable o negligente el tribunal económico administrativo ha establecido que debe de observarse por parte del obligado tributario una conducta intencionada por omisión o engaño.

 

¿Cuándo existe omisión o engaño a la hora de realizar una autoliquidación?

Podríamos hablar de que existen tales conductas cuando:

  • En el caso de omisión, en aquellos supuestos en los que el contribuyente ha ocultado ingresos, ganancias …. con el fin de soportar una menor carga impositiva.

Imaginémonos que por ejemplo obtenemos una pensión de Alemania, en nuestros datos fiscales de Hacienda no aparecerán a la hora de hacer la declaración, pero el contribuyente sabe que obtiene dichos rendimientos de Alemania con lo cual no incluirlos a la hora de realizar la declaración  estamos cometiendo una omisión totalmente sancionable, en el mismo caso estaríamos por ejemplo en el caso de que obtuviésemos ganancias o rendimientos como consecuencia de nuestras operaciones en criptomonedas y no las incluyésemos en la declaración, o en la de un profesional que cobra unos ingresos de un cliente y decide no declararlos.

  • Existe engaño cuando incluimos en una declaración datos que no son ciertos.

Es decir un contribuyente que indica que vive en una vivienda distinta a su vivienda habitual con el fin de aprovecharse de la deducción de la vivienda habitual, yo tengo un amigo que además tiene ideología de izquierdas que hace esto mismo aunque él siempre le echa la culpa a la del banco y que como sabe mucho él siempre declara como vivienda habitual su vivienda mientras que la realidad es que vive con los padres. Que bien me lo paso y como me rio de las historias que escucho en Candas todos los veranos, posiblemente ahora que me marcho a vivir a Gandía subiré menos aunque las raíces  asturianas nunca deberán perderse.

Curro como un cabrón, pero poder vivir entre el mediterráneo y el cantábrico es un privilegio que me he ganado.

 

Vamos al tema que nos interesa.

 

La postura del tribunal económico administrativo al indicar que debe existir omisión o engaño a la hora de imponer una sanción por parte de Hacienda nos abre la posibilidad de reclamar a Hacienda en algunas de las siguientes situaciones:

  1.  En aquellos supuestos en los que Hacienda revisa una declaración de IVA por ejemplo y ciertos gastos que te has incluido en tu declaración son rechazados por considerar que dichos gastos corresponden a tu vida particular y no a tu vida profesional o empresarial.
  2. Aquellos casos en los que se ha cometido un error aritmético, de cálculo o en la aplicación de un tipo gravamen en la realización de una factura en la que tú creías que procedía un 10% y en cambio hacienda señala que debería haberse aplicado un 21.
  3. Cuando Hacienda considera que la documentación utilizada para acreditar una cierta deducción no es la adecuada. Como por ejemplo una factura que es rechazada por falta de forma.

 

Ojo     ¡¡¡ Hacienda puede sancionarnos, pero no siempre debemos de estar atentos y asegurarnos que la sanción esté debidamente motivada

 

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