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Pagos fraccionados ¿Que son? ¿Cuando deben presentarse?

Los pagos fraccionados son cantidades que a veces hay que pagar a Hacienda cuando se realizan actividades economicas ya sea como autonomo o a traves de una SL u otra entidad mercantil.

Es posible que ya conozcas sobre estos pagos o adelanbtos pero no te preocupes si todavia tienes dudas en este articulo te las resolveremos todas.

pagos fraccionados

¿Que son los pagos fraccionados?

Los pagos fraccionados como su nombre indica suponen pequeñas fracciones de un pago mayor que junto con las retenciones permiten que los autónomos y empresas vayan adelantando cantidades a cuenta de un impuesto que todavia no esta devengado por eso se dice que los pagos fraccionados son «pagos a cuenta»

La Ley General tributaria regula los pagos a cuenta en el articulo 23  como:

1. La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta de la obligación tributaria principal
consiste en satisfacer un importe a la Administración tributaria por el obligado a realizar
pagos fraccionados, por el retenedor o por el obligado a realizar ingresos a cuenta.
Esta obligación tributaria tiene carácter autónomo respecto de la obligación tributaria
principal.
2. El contribuyente podrá deducir de la obligación tributaria principal el importe de los
pagos a cuenta soportados, salvo que la ley propia de cada tributo establezca la posibilidad
de deducir una cantidad distinta a dicho importe.

Como biene se dice en el articulo es una obligación en la que se estan realizando pagos a cuenta de una obligacion tributaria principal como pueden ser el pago del IRPF o del impuesto de sociedades.

Ademas se trata de una obligacción accesoria de una obligacion principal lo cual tambien se menciona en el articulo 25 de la LGT y que ademas va a tener caracter autónomo lo que supone que el cumplir con una no significa que ya hayas cumplido con la otra.

Por otra parte los pagos fraccionados son cantidades que vamos a poder restarnos cuando realizemos la declaración del impuesto.

Dentro de las obligaciones fiscales podemos diferenciar obligaciones formales y las obligaciones materiales, aquellas que tienen caracter pecunario es decir suponen un pago son las materiales, con lo cual dentro del pago a cuenta tendriamos una obligacion material que es el pago y otra formal que seria la de presentacion de la declaración a traves de las cuales se realizan los pagos fraccionados del IRPF y del impuesto de sociedades.

Pagos fraccionados en el IRPF

Los pagos fraccionados en el IRPF se realizan cuatro veces al año (abril, julio,octubre y enero) , mientras que la declaracion de la renta mediante la cual se paga el IRPF se realiza una sola vez durante los meses de abril, mayo y  Junio.

Por lo tanto los pagos fraccionados en el IRPF van a permitir cada trimestre ir minorando el pago de la dedua principal del impuesto, mientras que a su vez la administración consigue dinero para financiarse y ademas puede tener cierto control sobre las operaciones realizadas por el autónomo.

Dentro del IRPF existen actividades en las que se tendran que presentar pagos fraccionados y otras actividades en las que no.

¿Quien tiene obligación de hacer pagos fraccionados en el IRPF?

Si eres autónomo es importante cuando si y cuando no tienes que presentar pagos fraccionados, ya que existen actividades profesionales, empresariales, otras actividades de agricultura, forestales, artisticas …. e incluso puede que realices diversas actividades al mismo tiempo.

Ni todos los autónomos son iguales, ni todos tienen las mismas obligaciones fiscales y tampoco todos los autónomos tienen que presentar pagos fraccionados en el IRPF los habra que si y otros que no y en cambio soporten retenciones por ejemplo.

No conocer las obligaciones fiscales como autónomo te puede salir caro por eso de que el desconocimiento de ley no exhime de culpa y Hacienda esto lo cumple a rajatabla.

La obligacion o no obligacion de presentar pagos fraccionados debe estar correctamente informada en la declaración censal para que ni Hacienda ni la persona encarga de la gestion fiscal de los impuestos pueda equivocarse.

La obligacion de presentar pagos fraccionados en el IRPF se enceuntra regulada en el articulo 109 del reglamento del IRPF que  dice » Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas estarán obligados a autoliquidar e ingresar en el Tesoro, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas …»

Ahora bien no existe tal obligacion cuando :

  1. Se realicen actividades profesionales los ingresos percibidos están sujetos a retención en mas de un 70% como se indica en el articulo 109.2 del propio reglamente.
  2. Si se desarrollan actividades agrícolas o ganaderas y, en el año natural anterior, al menos el 70 por ciento de los ingresos procedentes de la explotación, con excepción de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones, fueron objeto de retención o ingreso a cuenta. (articulo 109.3)
  3. Cuando se desarrollen actividades forestales  si, en el año natural anterior, al menos el 70 por ciento de los ingresos procedentes de la actividad (Articulo 109.4)

Ojo con esto nos podemos encontrar con un autónomo en modulos con facturas con retención del 1% pero este si tiene obligacion de realizar pagos fraccionados en el IRPF puesto que no esta en los supuestos anteriores.

Por lo tanto cuando desarrollas una sola actividad economica esto parece facil saber si un autonomo teine obligacion de ingresar pagos fraccionados en el IRPF si acaso  lo mas complicado podria ser cuando hacer una factura con retencion o sin retención.

Por lo tanto vamso a analizar cuando en un mismo autónomo convergen actividades diferentes con el fin de entender cuando se deben hacer pagos fraccionados en el IRPF y cuando no son necesarios.

Para ello hemos analizado las diferentes combinaciones que pueden darse que son:

Autonomo que realiza varias actividades profesionales.

En este caso nos podriamos encontrar un autónomo con dos actividades en las que una tenga como clientes a empresas y otros autónomos mientras que en la otra tenga como clientes a particulares y a empresas o autónomsoq ue estuvieran fuera de España.

Lo que tendriamos que hacer en este caso para saber si existe obligación de hacer pagos fraccionados en el IRPF es examinar los ingresos de las dos actividades  como señala la consulta V3442-19

si los ingresos con retencion superan el 70% del total no habra obligación de hacer pagos fraccionados en el IRPF.

Autonomo con actividad empresarial y otra profesional.

Por la actividad empresarial los autónomos van a tener que ingresar pagos fraccionados en el IRPF siempre independientemente de si los rendimientos se determinan en modulos o estimación directa.

En lo que ataque a la actividad profesional la obligacion o no de realizar pagos fraccionados va a depender de si los ingresos con retencion superan o no el 70% ( Consulta V1407-03)

Autónomo que realiza una actividad profesional y otra actividad agrícola o ganadera

Las actividades deberían de mirarse por separado y si existiese unas de ellas en las que los rendimientos no estuviesen sometidos a retención en el porcentaje del 70% mientras que en la otra si en el 130 solo se incluirán los datos de la actividad que no cumple los requisitos, ya que nos e tendrá obligación de presentar pagos fraccionados por aquella que si se cumple.

 

Estas normas aqui comentadas serian aplicables tambien a autonomos que realicen sus actividades a traves de una entidads en regimen de atribucion de rentas.

¿Cuando debe presentarse el pago fraccionado en el IRPF?

Los pagos fraccionados deberán de presentarse de forma previa a la presentación de la declaración de la renta.

En concreto las fechas normales de presentación son:

  • Para los primeros 3 trimestres es decir aquellos que se presentan en los meses de Abril, Julio y Octubre durante los primeros 20 dias.
  • En el 4 trimestre que se presentara en Enero el plazo dura hasta el día 30.

Estos plazos pueden ser modificados cuando el ultimo día sea un día inhábil (Sabados, Domingos y festivos)

Si se quiere domiciliar la presentación debe de hacerse con 5 días previos a la finalización del pago.

Pagos fraccionados en el Impuesto de sociedades.

Al igual que ocurre en el IRPF en el impuesto las sociedades tambien los sujetos pasivos realizan pagos fraccionados en el impuesto de sociedades.

Aqui a diferencia de lo que ocurre con el impuesto de sociedades la obligacvión no va a depender de si los ingresos tienen o no retencion, sino que las empresas van a tener que presentar pagos fraccionados a cuenta de su impuesto de sociedades futuro si existe resultado positivo.

Normalmente las empresas realizan pagos fraccionados en el impuesto de sociedades cuando durante el ultimo impuesto de sociedades presentados sale una cuota integra positiva.

Para presentar pagos fraccionados en el impuesto de sociedades las empresas utilizan el modelo 202

Modalidades de pagos fraccionados en el impuesto de sociedades.

Mientras que la forma de presentar los pagos fraccionados en el IRPF depende del metodo de estimación de los rendimientos en el caso de las sociedades se les brinda la posibilidad de poder presentar el pago fraccionado mediante dos metodos distintos.

El metodo para presentar pagaos fraccionados del impuesto de sociedades mas utilizado es el regulado por el articulo 40.2 de la ley del impuesto de sociedades.

Las sociedades para calcular los pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades  mediante este metodo lo que hacen es tomar como referencia la cuota integra del impuesto de sociedades del ultimo ejercicio presentado. Sobre dicha cuota se aplica un 18%, con lo cual vamos a saber siempre cual va a ser el pago fraccionado de cada sociedad a diferencia de lo que ocurre con los autónomos en los que cada trimestre hay que calcular el pago fraccionado del IRPF en funcion de los resultados obtenidos.

Las nuevas empresas no suelen presentar pagos fraccionados del impuesto sociedades durante el primer ejercicio economico de actividad por que no tiene una base imponible de referencia sobre los que calcular el pago a cuenta.

Algunas empresas en ocasiones optan por un metodo distinto para calcular los pagos fraccionados en el impuesto de sociedades (Articulo 40.3 de la ley del impuesto)

Este otro metodo se parece mas al calculo del pago fraccionado del IRPF pues obliga a la sociedad a tener que calcular los resultados de los 3, 9 y 11 primeros meses lo que obliga a llevar una contabilidad bastante mas controlada y al dia.

En este otro metodo tambien hay que tener en cuenta retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccioandos del periodo impositivo.

Para poder optar a este metodo para las empresas con año natural se hace en febrero para el resto de empresas el plazo sera de 2 meses desde el inicio del periodo impositivo.

¿Cuando debe presentarse el pago fraccionado en el Impuesto de sociedades?

El pago fraccionado del impuesto de sociedades se realizara durante los 20 primeros dias de los meses de Abril, Octubre y Diciembre.

Pagos fraccionados en el IVA

Al igual que ocurre en el impuesto de sociedades y en el IRPF tambien existen pagos fraccionados en el IVA.

En el IVA los pagos fraccionados se usan en el régimen especial simplificado y es aplicable a aquellos autónomos que determinan su rendimiento mediante modulos.

Los pagos fraccionados se realizan a traves del propio modelo 303 durante los primeros trimestres del año mientras que el pago del impuesto se realizan en la declaración del 4 trimestre.

 

 

 

 

¿Que es el recargo de equivalencia? Como aplicarlo en 2022.

El recargo de equivalencia es un régimen de IVA con ciertas peculiaridades tanto desde el punto de vista fiscal como desde el punto de vista contable, por otra parte, a pesar de ser un régimen especial es bastante normal encontrarnos en el día autónomos que tienen que cumplir trimestralmente con obligaciones fiscales sometidos a este régimen especial de IVA.

Este régimen de IVA afecta principalmente a los autónomos incluidos en algún epígrafe de comercio al pro menor aunque no quiere decir esto que si realizas otra actividad en la que estés comprando y vendiendo productos no sea posible que también a ti te afecte dicho régimen.

Entre sus características destaca y al mismo tiempo da nombre al régimen la existencia de la obligación de pagar un recargo adicional por parte del comerciante minorista (aquel que compra y vende productos sin transformarlos previamente por sí mismo o a través de un tercero) en el momento de comprar los productos que va a destinar a la venta.

El récargo que se paga al comprar la mercancia para vender es quien ha dado nombre al régimen especial.

Es muy importante conocer muy bien cuando se nos debe cobrar y cuando no el recargo para no encontrarnos con alguna factura por ejemplo de servicios, de inmovilizado en la que se ha incluido el recargo de forma incorrecta pues en este tipo de gastos o compras de bienes nunca deberá de incluirse el recargo de equivalencia otra de las operaciones en las que no existirá recargo de equivalencia va a ser cuando un autónomo sometido a dicho régimen tenga que facturar a otro autónomo

No deben aplicarnos este recargo ni cuando contratemos un servicio (alquiles , asesores…) ni cuando compremos un inmovilizado

recargo de equivalencia

¿El recargo de equivalencia cuando se aplica?

Muchos son los autónomos que cuando ponen en marcha su actividad les entra en duda de si deben aplicar o no el recargo de equivalencia en sus operaciones comerciales, para solucionar la duda básicamente lo que debes observar son las siguientes cuestiones.

¿Haces una actividad que consiste en la venta de productos?

¿Estos productos son vendidos sin necesidad de transformarse ya sea por ti o a través de un tercero?

¿Estás dado de alta en algún epígrafe de comercio al por menos o más del 80% de la venta de productos van a clientes finales?

Si las respuestas a todas estas preguntas han sido positivas casi con toda seguridad deberás de regirte por las normas del régimen especial del recargo de equivalencia, no obstante existen una serie de productos a cuyas ventas no se aplicaran estas normas como por ejemplo:

  • La venta de bienes usados, puesto que tienen un régimen específico que es el de bienes usados.
  • Joyas, piedras preciosas, bisutería fina, etc.
  • Prendas de vestir o de adorno personal confeccionadas con pieles de carácter suntuario
  • Objetos de arte originales, antigüedades
  • Minerales, excepto el carbón.

 

El recargo de equivalencia solo se aplica sobre actividades de caracter mercantil,incluidos en las agrupaciobnes 64,65 o 66 del impuesto de actividades economicas y a otros autonomos englobados en otros epigrafes que permitan la compra y venta de productos siempre y cuando en este ultimo caso el 80% de las ventas o mas tengan como destinatario consumidor final.*

El concepto de consumidor final hay que entenderlo en un sentido amplio, puesto que por ejemplo un restaurante que comprase botellas de vino para suministrarlas entre su comensal  tendría la consideración de consumidor final.

Los autónomos que aplican el recargo de equivalencia como ya se señalo anteriormente solamente aplicaran dicho régimen cuando se trate de productos destinados a la venta que no sean sometidos a transformacion no sobre los servicios, no sobre otros productos como masas congeladas que tienen que someterse a un proceso de transformacion para ser vendidas como napolitanas de chocolate por ejemplo.

¿Como calcular el recargo de equivalencia?

A la hora de cal cular el recargo de equivalencia lo primero que debes de conocer es si el producto que debe ser gravado por el mismo tributa en términos generales a un 21%, 10% o 4% sobre el precio de compra, ya que la normativa establece que existen tantos recargos de equivalencia como tipos de IVA existen más uno más del 1,75 que afecta al tabaco

El recargo aplicable sera del 5,2%, 1,4% o 0,5% dependiendo de si el IVA aplicable a ese producto es un 21 , un 10 o un 4% respectivamente.

Para poder calcular el recargo de equivalencia correctamente deben de darse una serie de circunstancias, por un lado, el comerciante debe de forma obligatoria comunicar a sus proveedores y a los agentes aduaneros que la actividad que están realizando debe de aplicarse el recargo de equivalencia por lo que deben soportar dicho recargo en el momento de la compra de productos cuyo fin tengan destinarse a la venta, por otro lado,  por otro lado, debe aplicarse el recargo correspondiente el cual dependerá del IVA aplicable a cada producto

¿Cómo afecta el recargo de equivalencia a la contabilidad del autónomo?

El autónomo en recargo de equivalencia no tiene la obligación de liquidar trimestralmente el IVA, esto va a implicar dos cosas, por una parte, el IVA repercutido, pero tampoco se le va a permitir que deduzca el IVA soportado.

Teniendo en cuenta lo anterior el IVA repercutido por el autónomo va a suponer un mayor ingreso con lo cual utilizar una venta de Ventas del grupo 7 va a ser lo correcto en este caso, por la parte del gasto al no poder deducirse el IVA este impuesto no deja de ser un gasto de la actividad que teniendo en cuenta los últimos cambios en la declaración de la renta lo más correcto posiblemente sea llevarlo a una subcuenta del grupo 6 y no utilizar la misma que la de compras por ejemplo 600 Compra de mercaderías  601 IVA soportado en recargo de equivalencia.

Contablemente tanto el IVA repercutido como el IVA soportado se llevan a cuentas de Ingresos y gastos.

Por otra parte, la existencia de una actividad con recargo de equivalencia en la que se combinan en un mismo autónomo junto con otras actividades que aplican el régimen general va a provocar en ese autónomo la necesidad de aplicar la regla de prorrata por los gastos comunes. Es una situación de sectores diferenciados

Para poder calcular la prorrata deberemos de tener en cuenta las operaciones realizadas en recargo de equivalencia sin incluir el IVA.

Por ejemplo imaginémonos que una panadería vende 300 euros de productos más IVA,  200  de los mismos  provienen de productos que han tenido que meterse en el horno para convertirse en el producto vendido y otros 100 provienen de productos que son despachados en el mismo estado en el que han sido adquiridos

En este ejemplo podríamos tener la duda de si para el cálculo de la prorrata debemos de utilizar  los 121 euros, ya que los 21% de IVA repercutidos al cliente habrán sido contabilizados como un mayor ingreso y de esta forma estaríamos cometiendo un error, puesto que realmente los productos que han sido vendidos tenían un valor de 300 y no de 300 más el 21% de IVA con lo cual obtendríamos que la prorrata sería menor  y esto implicaría poder deducirse menos IVA que el que realmente el autónomo podría deducirse cometiéndose de esta forma un error tanto  en el IVA como en el IRPF del autónomo.

El recargo de equivalencia provoca bastantes situaciones de sectores diferenciados como por ejemplo en panaderias o confiterias ya que van a existir siempre gastos comunes como asesoria , luz, alquiler del local …con lo cual hay que calcular el % de deduccion (prorrata) en cuyo calculo no tendremos en cuenta el IVA repercutido

¿Qué obligaciones fiscales tiene un autónomo en recargo de equivalencia?

Que un autónomo tenga que aplicar en la liquidación de sus impuestos el recargo de equivalencia va a provocar que se tengan que regir por ciernas normas especiales.

Por una parte, como parte de las obligaciones formales el autónomo va a tener que, por un lado, informar a proveedores y agentes de aduanas que en la compra de sus productos debe de sumársele al IVA el recargo correspondiente.

También existe cierto cambio en cuanto a los impuestos que este tipo de autónomo va a tener que presentar de manera trimestral, la mayoría de los autónomos trimestre tras trimestre presentan el modelo 303 de liquidación de IVA y el modelo 130 en este caso salvo que seas profesional y tengas ingresos sometidos a retención en más de un 70%, en el caso del autónomo en recargo de equivalencia no tiene que presentar el modelo 303.

Que no tenga que presentar el modelo 303 no implica que en algún momento pueda tener que presentar alguna liquidación no periódica como el Modelo 309  si contratan servicios o realizan compras fuera de España aunque en este último caso solamente cuando se traten de compras intracomunitarias, ya que las compras de bienes realizadas a terceros países el IVA es liquidado directamente en aduanas.

Tampoco tendrá el autónomo sometido a este régimen la obligación de llevar libros en relación con el impuesto sobre el valor añadido salvo que la actividad en recargo conviva al mismo tiempo con otra a la que le sea aplicado el régimen general. Sí que deberá de llevar, en cambio, un orden de sus ventas y gastos.

Finalmente en lo relativo a la obligación de facturar este tipo de autónomos no tienen obligación de facturar salvo que un cliente se lo solicite o el cliente sea una empresa u otro autónomo.  Aquí debemos de acordarnos que si tenemos que emitir una factura a otro autónomo en recargo de equivalencia no tendremos que repercutir el recargo nuevamente.

Si el cliente es un extranjero y nuestro negocio aplica el TAX FREE   tendremos que presentar el modelo 308 para que nos devuelvan el IVA

 

 

 

¿Que es el IVA?. Explicado paso a paso para Dummies.

¿Que es el IVA? Posiblemente existan profesionales y empresarios  que odian el IVA pero que realmente no conocen su funcionamiento.

EL IVA es el impuesto indirecto mas importante dentro del sistema tributario español.

Los impuestos indrectos son aquellos que no gravan directamente la riqueza como por ejemplo el IRPF pero si gravan algo que hacemos con nuestra riqueza.

Existen pocos autonomos sobre todo los profesionales que no odien el IVA, es un lio a la hora de facturar, a la hora de cobrar a los clientes y no te digo nada el agujero que hace en nuestros bolsillos cuando trimestre tras trimestre tenemos que pagarlo.

En este articulo analizaremos:

  • ¿Que es el IVA?
  • ¿Cual es la normativa reguladora del IVA?
  • ¿Que es IVA repercutido y soportado? ¿Que es  el IVA  deducible?

que es el iva

¿Que es el IVA?

  • EL IVA es un impuesto que grava los diferentes bienes y servicios que se consumen o cocontratan en España en el desarrollo de actividades empresariales o profesionales independientemente de que se contraten o adquieran en España, en otro pais de la union europea o en un territorio tercero.

Se requiere la intervención de una empresa que es quien vende los bienes o presta los servicios, si el transmitente fuese un particular no va  a existir IVA sino ITP.

  • El IVA es ademas un impuesto plurifasico, es decir va a gravar los bienes y servicios que se consumen o contratan en cada fase de la cadena de producción o comercialización de dicho bien o servicio.

Grava cada fase del proceso productivo por la totalidad del precio del bien o servicio , pero para que el impuesto no se duplique permite al empresario o profesional poder deducirse el IVA de los bienes o servicios que se consumen en dicha fase. Por eso recibe el nombre de  «valor añadido»

Posiblemente alguna vez hayas escuchado hablar sobre la neutralidad del IVA, puyesto que la idea principal es que el IVA recaiga sobre el consumidor final del producto, siendo esencial en el IVA el mecanismo de deducciones.

 

¿Cual es la normativa reguladora del IVA?

Como todo impuesto el IVA necesita unas normas o reglas, al tratarse de un impuesto que esta armonizado a nivel europeo loq ue significa que es comun para todos los estados de la union europea no es de extrañar que las normas comunitarias sean las que mas fuerza tengan aunque cada pais tenga cierto margen para establecer sus propias normas.

En España la normativa principal del IVA es :

•  Ley 37/1992, Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA).
Pero ademas existen las siguientes normas reglamentarias como por ejemplo el reglamento del IVA

¿Que es el IVA repercutido? ¿Y el IVA soportado?

El IVA es un impuesto que por una parte obliga al empresario o profesional al repercutir el IVA de los bienes y servicios que produce o presta a sus clientes, mientras que por otro lado permite deducirse el IVA que se soporta en la realización de esos bienes o prestacion de esos servicios.

Teniendo en cuenta lo anterior estariamos hablando de IVA repercutido refiriendonos al IVA que nosotros cobramos a nuestros clientes mientras que por IVA soportado al que nos cobran a nostros por los diferentes bienes y servicios que se compran o contratan para poder llevar a cabo nuestra actividad economica.

Dentro del IVA soportado por un empresario o por un profesional nos podemos encontrar con que parte de ese IVA sera IVA deducible y otra parte puede que sea IVA no deducible.

Es IVA deducible aquel que se nos cobra cuando contratamos un servicio o compramos un bien que es utilizado en un proceso productivoo en la prestacion del servicio por contra sera IVA no deducible cuando ese IVA se soporte en bienes y servicios que se han adquirido o contratado para el disfrute personal.

¿Cual es el IVA en España?

En españa diferenciamos entre diversos tipos o clases  de IVA :

  • IVA General: Es el tipo de iVa que se aplica a la mayoria de los productos salvo que exista una normativa que diga que se le debe aplicar un IVA distinto. Este IVA es del 21%
  • IVA reducido: Este IVA se aplica a ciertos productos como alimentos, bienes de uso agricola ganadero o forestal, el agua, medicamentos de uso veterinario, flores y plantas vivas, productos farmaceuticos para animales… Este IVA es el 10%
  • EL IVA superreducido es el 4% y se usa a los medicamentos de uso humano, algunos alimentos como el pan, vehiculos para discapacitados …

 

Tabla de tipos de IVA vigente en España

 

 

 

 

 

 

¿Que es un asiento contable?

¿Te has parado alguna vez a pensar qué es un asiento contable?

Muchos empresarios se olvidan de su contabilidad pues piensan que la contabilidad solamente sirve para liquidar el IVA y el impuesto de sociedades.

Pero la contabilidad a traves de los asientos contables nos permite obtener una gran información de la empresa.

En los asientos contables se recoge información de loq ue ocurre cada dia en una empresa.

Si quieres saber mas sobre que es un asiento contable estas en el sitio adecuado ya que a traves de este articulo podras conocer:

  • ¿Que es un asiento contable?
  • ¿Que clases de asientos contables existen?
  • ¿Cual es su orden cronologico?
  • ¿Que es el debe y el haber?

¿Que es un asiento contable?

Un asiento contable es una anotacion o registro en el libro diario de la empresa mediante la cual se refleja en un documento contable (libro diario) las diferentes operaciones de la empresa que afectan al activo, pasivo o patrimonio neto de la misma.

Ademas el asiento contable es una de las piezas de engranaje mas importantes en el mecanismo contable ya que la suma de asientos contables crean el libro diario de una empresa, a traves del cual podremos obtener, balances , cuentas de resultados ….

Con lo cual sin asientos contables la contabilidad no podria existir.

¿Como se crea un asiento contable?

Para poder crear cualquier asiento contable  vamos siempre a necesitar de:

  • Una fecha
  • La cuentas contables de activo, pasivo y neto con sus codigods y nomenclaturas.
  • El importe de las operaciones que deben de reflejarse en las cuentas contables.
  • El debe y el haber.

La fecha

Seguramente no haya falta de decirlo, pero la fecha tiene como finalidad recoger el momento en el que se realiza la operación y esto de la contabilidad va de fechas, periodos y ejercicios asi que es importante que esta sea correcta.

Las cuentas contables.

Un asiento contable necesita de las cuentas contables para poder reflejar los diferentes hechos contables que se producen en una empresa.

Podemos definir la cuenta contable como el elemento funcional del asiento contable  que nos va a permitir reflejar cuando un determinado activo, pasivo o neto sufre una alteracion, con lo cual a traves de la cuenta contable el contable va a poder seguir cronologicamente los movimientos que se producen en la contabilidad de una empresa.

La cuenta contable en principio debe tener un minimo de 3 digitos aunque se permite subdividir dichas cuentas en otras subcuentas con el fin de analizar las dedudas que se tienen con un proveedor en concreto o bien los importes que nos debe un cliente.

Desglosar las cuentas contables es verdaderamente util cuando tenemos varios clientes y proveedores que son empresas o autonomos.

El importe de la operacion.

Es el valor de las operaciones, el cual necesitaremos para poder hacer el asiento contable y contabilizar la cantidad exacta que afecta a cada cuenta contable.

Es importante que tanto el debe como el haber del asiento contable sumen lo mismo solamente de esta forma podremos decir que el asiento esta cuadrado.

¿Que es el debe y el haber de un asiento contable?

Las cuentas que intervienen en los asientos contables puede hacerse por el debe o por el haber, dependiendo de si es una cuenta de activo, de pasivo o neto la cuenta contable aumentara o disminuira su valor.

A la parte izquierda del asiento contable se le denomina debe mientras que a la parte de la derecha se le denomina haber.

debe y haber asiento contable

En terminos contables las anotaciones en el debe se denominan cargos mientras que las anotaciones en el haber son llamados abonos.

La diferencia entre las anotaciones en el debe y en el haber el contable podra analizando los asientos contables realizados cual es el saldo de una cuenta contable. Hoy en dia esto suele estar informatizado y los asientos contables son mas faciles de analizar.

¿Como realizar correctamente un asiento contable?

Las cuentas contables mediante las que se realizan los asientos contables pueden ser activos, pasivos o netos. Los movimientos o alteraciones de estas cuentas contables suponen un hecho contable que puede venir ocasionado por  transacciones que se producen en el exterior (operaciones con clinetes, proveedores acreedores) o por hechos que se producen en el interior de la empresa (amortizaciones, ampliaciones de capital …)

Dependiendo de si una cuenta es de activo o bien se trata de un pasivo o de una cuenta del patrimonio neto aumentaran o disminuiran por el debe y el haber. Tambien existen cuentas de gastos e ingresos.

En concreto las cuentas funcionan de acuerdo a lo representado en el siguiente cuadro:

asiento contable

Teniendo en cuenta lo anteriorlo primero sera saber que cuentas debemos e utilizar en el asiento contable, teniendo en cuenta la naturaleza de la cuenta tendremos que considerar si se trata de un aumento, una disminucion y ver en que importe se ve afectada cada una.

Por ejemplo el asiento de una compra de mercaderias por 1000 euros podria tener la siguiente representación.

Al tratarse de una cuenta de gasto sabemos que es una anotacion que deberemos de hacer en el debe y sobre dicho importe aplicar el IVA correspondiente por lo que ya solamente nos hara falta una contrapartida con el fin de saldar el asiento (que sume lo mismo el debe y el haber). Para saldar esta cuenta hemos utilizado una cuenta de proveedores ya que no se ha pagado todavia la mercancia.

Fiscalmente hacer pasar el asiento por una cuenta de clientes o proveedores tambien nos es utili para pdoer confeccionar el 347.

a) En dos columnas : Esta forma se suele utilizar en los documentos en papel.

asiento contable

b) En una sola columna: Algunos programas informaticos tambien representan los asientos contables de esta forma.

asiento contable

El A3 Eco que es el que yo utilizo los asientos son representados en dos columnas.

Clases de asiento contable.

Los asientos contables pueden distinguirse por el tipo de operación o informacion contable que en ellos se representa, pudiendo distinguir entre:

a) Asiento contable de apertura: Este tipo de asiento contable lo que refleja es el inicio de un ejercicio economico. En el se recogen las cuentas contables existentes en el balance de apertura y con el asiento de cierre del ejercicio anterior.

b) Asiento contable operativo: Recogen las operaciones con transcendencia contable (hechos contables) que se van produciendo a lo largo del ejercicio. Lo normal es que exista un asiento contable operacional por operacion pero tambien es posible encontrarnos con asientos diarios,semanales, mensuales o trimestrales.

c) Asiento contables de ajuste: Con este asiento contable la persona encargada d e la contabilidad puede corregir desviaciones, distorsiones que se hayan detectado al cierre del ejercicio con la intencion de que el diario en el que se reflejan los asinetos contables pueda al canzar la imagen fiel del patrimonio de la empresa.

Son asientos de ajuste por ejemplo:

  1. Los que ajustan el valor de las existencias.
  2. Las periodificaciones e imputaciones temporales de ingresos y gastos.
  3. Las amortizaciones del inmovilizado.
  4. Los que tienen por objeto dotar provisiones e insolvencias.

d) Asiento contables de regularización: El asiento contable de cierre es una asiento contable cuya finalidad es la de dejar las cuentas de ingresos y gastos a 0 trasladando el resultado a la cuenta de perdidas y ganancias que reflejara el resultado del ejercicio.

e) Asiento contable de cierre: Este asiento contable es la de dejar todas las cuentas de la contabilidad a 0 cargando todas las cuentas con saldo acreedor y abonando aquellas cuentas con saldo deudor.

¿Cual es el orden cronologico de los asientos contables?

Los asientos contable señalados en el punto anterior siguen un orden cronologico,  que en la contabilidad de una empresa cuyo ejercicio economico coincida con el año natural seria el del siguiente cuadro:

asiento contable orden

Otras clasificaciones de asientos contables.

Ademas de la clasificación anterior tambien se puede clasificar los asientos contables por:

  • El numero de cuentas contables que intervienen en cada asiento (Simples, mixtos, compuestos)
  • Contenido (de constitucion, de ventas, compras ….)

 

 

 

 

¿Cómo hacer una factura en 2020? Paso a paso para torpes.

Saber como hacer una factura es una de las primeras cosas que debería de conocer cualquier persona que tenga la iniciativa de emprender y llevar a cabo una actividad económica por cuenta propia.

Puedes realizar muy bien tu trabajo pero si no sabes facturar es posible que pierdas bastante dinero, aunque es cierto que cada vez son mas las aplicaciones y herramientas que nos facilitan la forma de hacer una factura de forma correcta y de que tenemos a nuestra disposición Google para conocer como realizar correctamente este proceso todavía existen hoy muchos autónomos que ven en hacer una factura un gran problema.

En este articulo te vamos a enseñar como realizar una factura correctamente con el fin de que puedas proceder a cobrar tus servicios de forma correcta ya que el cliente te exigirá la factura para poder justificar el gasto realizado.

A través de este articulo contestaremos a las mayorías de las preguntas y problemas con los que se encuentran los autónomos y las empresas en el momento de llevar a cabo la tarea de facturar como por ejemplo:

  1. ¿Quién puede hacer una factura?
  2. ¿Cuáles son los componentes  mas importantes  de una factura?
  3. ¿Cómo deben de numerarse las facturas?
  4. ¿Cuándo debemos de hacer una factura con retención y cuando sin ella?
  5. ¿Cuándo hacer una factura con IVA y sin IVA?
  6. ¿Quién puede hacer  facturas intracomunitarias sin IVA? ¿Qué requisitos debe de cumplir el cliente?
  7. ¿Qué plazo existe para hacer una factura?

como hacer una factura

¿Quién puede hacer una factura?

Lo primero que deberás de conocer si necesitas hacer una factura es que para poder hacer una factura es necesario que formes parte del censo de empresarios, profesionales y retenedores.

Para formar parte de este censo deberás de cumplimentar el modelo 036 o 37 cualquiera de los dos te sirven aunque por sencillez siempre es mas recomendable hacerlo a través del modelo 037.

Si eres de los que no te gustan los papeles y prefieres delegar en otro esta tarea nosotros podemos ayudarte

Actualmente en nuestra asesoría fiscal el alta en Hacienda que es lo que en resumen tenemos que hacer para poder facturar solemos utilizar la plataforma Circe por que mediante un único documento electrónico (DUE) te das de alta tanto en hacienda como en la seguridad social.

Desde que te das de alta en Hacienda ya estas en disposición para poder hacer una factura.

 ¿Cuáles son los componentes mas importantes a tener en cuenta para hacer una factura?

Para hacer una factura lo importante es que te centres sobre todo en los siguientes conceptos:

Numero de Factura :

Cada factura que realices debe ser diferente a la anterior y además si realizas varias actividades las deberías de separar.

Para separar una actividad de otra se utilizan las series.

A la hora de facturar lo mas sencillo siempre será poner Año numero de factura.

No puedes empezar una numeración cada mes por que esto permitiría meter facturas por el medio en cambio el año es diferente por que hace referencia a un periodo impositivo.

Datos del Cliente :

Es importante que conozcas los datos de tu cliente, además si este las quiere utilizar para poder deducir necesitara que sean nominativas, no es necesario realizar facturas nominativas a particulares.

Nuestros datos :  (Nombre, razón social , Domicilio fiscal Esas cosas que fijo que te sabes de memoriacomo el NIF de la empresa.

Base Imponible : La base imponible es el ingreso que espera percibir el cliente por su servicio en base a sus conocimientos, dedicación , sabiduría. La base imponible  es la «cantidad de referencia» o base de calculo para los impuestos a aplicar a esa factura que pueden ser el IVA y la retencion.

IVA:

Si vas a hacer una factura posiblemente tengas que repercutir el IVA a tus clientes.

El IVA puede ser:

  • General (21%),
  • Reducido (10%) 
  • Superreducido (4%).

En algunas ventas de productos y dependiendo de quien sea tu cliente cuando te dispongas a hacer una factura también tendrás que repercutir el recargo de equivalencia. Cuidado con esto que tu estés en recargo de equivalencia no significa que cuando tengas que hacer una factura debas repercutir el recargo de equivalencia a tu cliente (esto no se puede hacer)

Cuando hagas una factura debes de conocer que algunas de estas facturas puede que no  lleven  IVA por que la actividad puede estar exenta o bien por que estés facturando a un cliente situado en un país tercero o  bien sea un cliente intracomunitario identificado con NIF IVA

Retención: 

Antes de hacer una factura en la que tengas que incluir la retención debes de saber que lo importante no es que la pongas en la factura sino que el cliente pueda posteriormente ingresar esa retención.

Si facturas con retención a particulares o clientes extranjeros es muy probable que pierdas el dinero ya que este tipo de clientes no pueden ingresar la retención en tu nombre

La mayoría de las retenciones de las facturas se ingresan en Hacienda por el cliente a través de los modelos 111 (profesionales) o modelo 115 (alquileres) pero podrían existir mas modelos como por ejemplo los derechos de autor pagados a no residentes (esto tal vez ni te interese saberlo asi que de momento olvídate)

Otros datos:

Una vez que has puesto todo lo anterior al hacer la factura puedes poner cualquier dato extra que te parezca interesante.

¿Cómo numerar una factura correctamente?

La forma mas sencilla de numerar una factura posiblemente como ya comentamos es el año y posteriormente poner el numero.

Por una parte al hacer las facturas numeradas de esta forma estamos consiguiendo varias cosas por una parte conocer cuantas facturas hemos realizado en un año determinado y cuales son los ingresos que hemos obtenido ese año.

Además el año marca el periodo impositivo ya que los ingresos contenidos en esas facturas serán las que  se deben tener en cuenta para calcular el volumen de operaciones en un determinado año que sera un dato que necesitaremos en el momento de hacer el modelo 390-

Si además tenemos varias actividades es conveniente que separemos de alguna forma nuestra facturación por tipo de actividades, con lo cual al año le podemos incorporar las iniciales o bien el nombre completo de la actividad que realicemos.

La normativa coge el año y no el mes por que tu declaración es anual y no mensual, solamente en el impuesto de sociedades o en el IRPF se declaran los ingresos, el resto del año tendremos que hacer uso de ellos pero para hacer pagos fraccionados en algunos casos que no dejan de ser pagos a cuenta.

Teniendo en cuenta lo anterior lo normal es que hagamos facturas anuales.

A veces es el propio cliente el que numera nuestras facturas pero lo normal es que nosotros mantengamos nuestra numeración interna y que por lo tanto incluyamos dicha factura dentro de las nuestras con el fin de llevar un orden cronológico de las mismas.

En el caso de que junto con las facturas ordinarias tengamos que hacer facturas simplificadas o facturas rectificativas es importante que estas lleven una numeración diferente.

¿Cuándo hacer una factura con y sin retención?

Si necesitas hacer una factura en la que tengas que incluir la retención en ella lo importante  es que te asegures que ese cliente podrá ingresar esa retención en Hacienda.

Solamente las empresas y los autónomos  con residencia fiscal en España van a estar en disposición de poder presentar los modelos 111 y 115 que son los necesarios para que el dinero de las retenciones no se pierda.

Existen algunos casos en las que los ingresos percibidos del extranjero pueden estar sometidos a retención como por ejemplo si existen derechos de autor pero en estos casos esperaremos a que nuestro cliente nos lo indique ya que entre otras cosas la retención no es uno de los conceptos obligatorios a incluir en el momento de hacer una factura.

Por si acaso cuando hagas una factura con retención es importante que guardes los justificantes de los cobros de esas facturas con el fin de evitar problemas en tu declaración.

Si realizas una actividad empresarial no tendrás este problema cuando vayas a hacer tu factura ya que las actividades empresariales no llevan retención excepto la de transporte cuando determine sus rendimientos por estimación objetiva.

Si no sabes diferenciar entre una actividad u otra te recomiendo que mires aquí la  diferencia entre actividad profesional y empresarial.

Actualmente las retenciones que se incluyen en las facturas son del 7 si eres nuevo autónomo o del 15 en el resto de casos, las actividades de transporte en estimación objetivo tienen una retención del 1%.

Para calcular la retención cuando tengas que hacer una factura debes usar la base imponible (valor de tu servicio) como referencia.

¿Cuándo hacer una factura con IVA o sin IVA?

En términos sencillos las facturas solo van a llevar IVA cuando vendas un bien o prestes un servicio en España, pero tomar esto en sentido literal puede llevar como consecuencia algún problema.

El IVA es un impuesto que solo va a poder gravar una vez lo que es la operación y que esta armonizado a nivel europeo y cada administración deberá de encargarse de gravar y recaudar a través de los diferentes empresarios y profesionales el impuesto.

Su objeto principal es gravar el valor añadido que se produce en cada fase de producción en la que adquieren bienes y contratan servicios cuando se compra un bien o contrata un servicio en España va a existir un IVA salvo que se trate de una empresa exenta.

Por lo tanto el IVA va tener como objetivo grabar la adquisición de bienes y la de servicios, a veces estos bienes y servicios son contratados a otras empresas o autónomos que pueden estar situados en un pais tercero o en otro estado de la unión europea y que van a tener que igualmente soportar un IVA.

Cuando se contrata un bien que pasa por aduanas es la propia aduana quien se encarga de hacer pagar el IVA y los aranceles que correspondan cuando se trata de un servicio o de un bien intracomunitario el mecanismo que se utiliza es la » inversión del sujeto pasivo»

Para que una empresa o un autónomo pueda autorepercutirse el IVA es necesario que ocurran ciertas circunstancias :

  1. Tratándose de autónomos y empresas europeas que tanto quien compra el bien o contrata el servicio este identificado a efectos de IVA, pero también el prestador o el vendedor tendrá que estar a su vez identificado en el otro pais miembro.

 

Por eso si vas a hacer una factura que tenga como destinatario a otro autónomo o a otra empresa de un pais europeo es importante que solicites tu NIF IVA y que además te asegures que tu cliente también cumple con los requisitos.

Cuando se prestan servicios a un no residente en la unión europea la factura normalmente ira sin IVA pero no debes de perder de vista la «regla de cierre». (Si el uso efectivo de ese servicio es España la factura tendrá IVA en algunos servicios)

Si tienes que hacer una factura sin IVA deberás  indicar la causa por la que esa factura que estas realizando no lleva IVA.

  • Si el motivo de que la factura que haga es que el servicio este exento por incluirse en alguna de las  actividades exentas del articulo 20. deberás de incluir el precepto legal que motiva dicha exención

Por ejemplo si existen derechos de autor pondremos algo parecido a esto » Estos servicios se encuentran exentos en virtud del articulo 20.26 de la ley 37/92 Ley del Impuesto sobre el valor añadido»

  • Que nuestro cliente este situado fuera de España pero dentro de la Unión Europa en cuyo caso para poder facturar sin IVA necesitaremos que sea un autónomo o una empresa y que se identifique como operador intracomunitario (Empresas). Para asegurarte si esta dado de alta puedes hacerlo mediante esta fabulosa herramienta.  En este caso incluiremos en la factura el siguiente texto.

» De acuerdo con el artículo 196 de la Directiva del Consejo 2006/112/CEE, el destinatario de este servicio está obligado a autoliquidar el IVA «. Por eso lo del IVA invisible por que cuando nosotros recibamos una factura de este tipo estaremos obligados a auto repercutirnos el IVA

  • Si el cliente se encuentra situado fuera de España y fuera de la unión europea, la factura entonces ira sin IVA, salvo en aquellos casos en los que se aplique «la regla de cierre».

En este caso incorporaremos algo parecido a esto

» De acuerdo a los artículos 69 y 70 esta factura no lleva IVA y que por lo tanto es el que recibe la factura el que tiene que encargarse con la normativa de su país»

 

En todo caso es importante que sepamos diferenciar cual es el motivo por el que una factura lleva IVA para poder aplicar el IVA correctamente además a veces se puede mezclar una actividad exenta y al mismo tiempo esa factura tener como destinatario a una empresa extranjera lo cual seria imposible ya que no existiría claridad a la hora de calcular el % de prorrata que es el % que nos indica la cantidad del IVA soportable que es deducible en la declaración de IVA.

¿Cuáles son los pasos para hacer una factura intracomunitaria?

Este tipo de facturas tienen algo de particular ya que requieren ademas de formar parte del censo de empresarios y profesionales formar parte del VIES o registro intracomunitario.

Sin darte de alta en el VIES no podrás hacer una factura intracomunitaria ya que el NIF que debes utilizar para hacer este tipo de facturas es el NIF IVA.

La solicitud en el VIES que es lo mismo que el ROI se realiza mediante el modelo 036 y tiene carácter retroactivo.

Es importante cuando te dispongas a hacer una factura intracomunitaria que prestes especial atención en el NIF del cliente que indicas en la factura y que te asegures que esta inscrito en el ROI por que después tendrás que hacer una declaración (modelo 349) informando de este tipo de facturas junto con los bienes y servicios que por otra parte adquieras de otras empresas y autónomos situados en otros paises  intracomunitarios

 

 ¿Qué plazo existe para hacer una factura?

Debes de conocer que tendrás un tiempo para poder emitir una factura, el plazo de expedición será:
  • Como regla general en el momento de realizarse la operación.
  • En el caso de ser un empresario o profesional nuestro cliente deberá expedirse esta antes del 16 del mes siguiente a aquél en que se haya producido el devengo del IVA ;
  • Si estamos ante una entrega intracomunitaria de bienes comprendidas en la LIVA art.75.Uno.8º redacc RDL/3020 , antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se inicie la expedición o el transporte de los bienes con destino al adquirente;

¿ Es obligatorio hacer facturas por cada operación que realicemos?

Si bien lo normal es hacer una factura por cada operación, no existe ningún problema   por hacer una factura mensual que recoja todas las operaciones que hayamos tenido con un determinado cliente dentro de un mes natural, ahora bien para facturar de esta forma tendrás que tener en cuenta que:

  • Si el destinatario de la operación no es empresario ni profesional, las facturas deberán ser expedidas como máximo el último día del mes natural en el que se hayan efectuado las operaciones que se documenten en ellas y enviarse en el momento de su expedición.
  • Si el destinatario de la operación es empresario o profesional, la expedición de las facturas deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a aquél en el curso del cual se hayan realizado las operaciones. El plazo de envío es de un mes a partir de la fecha de su expedición.

¿ Como hacer una factura de forma sencilla?

Para que puedas calcular tus impuestos correctamente, así como el total de tus facturas te hemos preparado esta calculadora de facturas.

 

 

 

Gastos de difícil justificación y como pagar menos en el 130

Los gastos de difícil justificación son aquellos que deberían de conocer los autónomos que quieren pagar menos impuestos. Si bien a veces se incluyen directamente en la declaración otras veces será el propio  autónomo el que debera de conocerlos para reducir su carga impositiva.

En este articulo entraremos en detalle a analizar este tipo de gastos, lo cual será tremendamente útil si quieres reducir tus impuestos trimestrales.

Muchos son los autónomos que tienen que hacer frente a la obligación de realizar pagos fraccionados o pagos a cuenta de su futura declaración como consecuencia del desarrollo de una actividad económica,  para calcular el pago fraccionado a realizar el autónomo tiene en cuenta los ingresos que obtiene a través de la ventas y prestaciones de servicios que constituyen su actividad económica los cuales son minorados en los gastos necesarios para llevar a cabo la misma.

¿Pero son estos los únicos gastos que puede deducirse el autónomo?

Pues va ser que no, existen una serie de gastos a los que llamamos gastos de difícil justificación que también van a servir para minorar los ingresos de la actividad permitiendo por lo tanto de esta forma reducir la carga tributaria que recae sobre los rendimientos obtenidos.

gastos de difícil justificación

¿Qué son los gastos de difícil justificación?

Si eres autónomo y has estado leyendo algo sobre la normativa fiscal que afecta a tu actividad es posible que ya sepas de lo que te voy a hablar, si eres nuevo autónomo o nunca has oído hablar de este tipo de gastos te recomiendo que prestes especial atención a lo que te voy a contar.

Lo primero que debes de saber es que los gastos de difícil justificación de los que estamos hablando en este articulo no se refiere a que los autónomos pueden incluir entre sus gastos todas aquellas facturas que les de la gana ya que eso no esta permitido por las normas tributarias, ni tampoco van a ser todos los autónomos los que pueden restar los gastos de difícil justificación en el calculo de sus impuestos ya que para que sean aplicables estos gastos deben de darse ciertos requisitos.

El primer requisito que tu actividad calcule sus impuestos mediante estimación directa en su forma simplificada.

La normativa tributaria nos indica que:

Aquellas personas que calculen sus rendimientos mediante el método de estimación directa simplificada podrán descontarse como gastos de difícil justificación el 5% de la diferencia entre los ingresos y los gastos de la actividad.

Hasta hace poco se podía incluir como gastos de difícil justificación el porcentaje anterior sin ninguna limitación pero desde Enero 2015 se estableció un limite de estos gastos a 2000 euros.

¿Qué incluyen los gastos de difícil justificación?

Muchos son los problemas y rompederos de cabeza que han suscitado conocer a ciencia cierta en que estaba pensando el legislador cuando  regulo este concepto,  el problema radica principalmente en que si las posibles insolvencias de trafico es decir los clientes morosos ya los estamos teniendo o no en cuenta en el calculo de nuestros impuestos al incluir en los mismos la partidas de gastos de difícil justificación, tras estudios, análisis y algunas lecturas podemos afirmar sin riesgo a equivocarnos lo siguiente:

Las empresas cuando tienen partidas de cliente por cobrar antes de declarar la perdida declaran su insolvencia mediante provisiones en el caso de que seamos un autónomo que determina sus rendimientos mediante estimación directa no podremos incluir como gasto deducible las provisiones, pero si que vamos a poder considerar como gasto o al menos Hacienda lo viene aceptando los creditos morosos que cumplan los siguientes requisitos:

  • Que a 31 de diciembre hayan transcurrido más de seis meses desde su vencimiento;
  • Que el cliente se encuentre en concurso de acreedores;
  • Que el cliente haya sido procesado por alzamiento de bienes;
  • Que el crédito haya sido reclamado judicialmente.

Además, existen créditos impagados que no pueden deducirse, como los adeudados por entidades vinculadas o por administraciones públicas (ayuntamientos, comunidades autónomas, etc.) o los que estén garantizados.

Por lo tanto cuando nos encontramos bajo el método de estimación directa simplificada no podremos dotar insolvencias pero podremos restar los créditos declarados incobrables.

¿Cómo se calculan los gastos de difícil justificación?

El calculo de los gastos de difícil justificación no parece que sea una tarea complicada cuando desarrollamos una actividad de forma individual ahora bien este calculo puede complicarse si la que desarrolla la actividad económica no es el autónomo sino una entidad sin personalidad jurídica como ocurre en el caso de comunidades de bienes o entidades sin personalidad jurídica en las que los rendimientos obtenidos a través de las mismas son imputadas a las rentas del comunero o participe.

En el caso de tener que calcular los rendimientos de actividades económicas como consecuencia de participar a estas actividades debe tenerse en cuenta que los gastos de difícil justificación deben calcularse para cada uno de los comuneros en función de su porcentaje de participación.

Otras de las situaciones que pueden complicar el calculo de los gastos de difícil justificación es cuando el autónomo desarrolla varias actividades ya que el calculo de dichos gastos deberán de hacerse por actividad económica y no por el conjunto de todas ellas lo que haces dificulta el calculo del impuesto.

En todos estos casos deberá de tenerse en cuenta en todo caso que no podrán superar los 2000 euros.

¿Cómo se incluyen los gastos de difícil justificación en las declaraciones.?

A diferencia de lo que ocurre con la declaración de la renta en la que estos gastos son calculados de forma automática, cuando el autónomo se dispone a hacer frente a los pagos fraccionados tiene que calcular los pagos fraccionados e incluirlos en la declaración.

Para poder incluir los gastos de difícil justificación en el modelo 130 primero deben calcularse y después sumarse a los gastos reales de la actividad.

Lo mejor para ver esto es con un ejemplo.

Imaginemos que un autónomo que cobra 1000 euros y tiene unos gastos de la actividad de 500 euros, este autónomo podrá incluir en concepto de gastos de difícil justificación la cantidad de 25 euros con lo cual sus gastos totales serian 525 euros.

Si el mismo autónomo en vez de tener unos ingresos de 1000 euros tuviese unos ingresos de 100.000 euros sus gastos de difícil justificación serian de 4975 euros pero como desde el  2025 solamente puede incluir 2000 como máximo en concepto de gastos de difícil justificación los gastos totales de ese trimestre serian 2000+ 500 euros es decir 2500 euros.

Sino conocemos la existencia de los gastos de difícil justificación esto nos podría haber supuesto presentar un pago fraccionado por una cantidad 400 euros mas alta que es la cantidad que hemos ingresado de menos al conocer la existencia de estos.

Esta problemática de tener que calcular los gastos de difícil justificación no la tendríamos en la renta ya que los gastos vendrían calculados  directamente en nuestra declaracion.

¿Conviene siempre incluir los gastos de difícil justificación en la declaración?

Si bien la repuesta en la mayoría de los casis seria positiva existe una excepción que puede hacer que no sea conveniente incluir estos gastos en nuestra declaración de la renta.

Cuando un autónomo desarrolla una actividad profesional y únicamente tiene un pagador puede que le sea mas favorable incluir las reducciones aplicables a los rendimientos del trabajo para ello deberemos de analizar cada caso concreto y elegir la mejor opción.

 

 

 

 

 

 

 

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